企业招待费的税款筹划实例详细说明(1)

1.更改运营形状，以提升额度计算的基本

采用分销方法经营的公司，只能以佣金收入测算交际费额度。因为佣金收入基本比较小，因此用于税前列支的交际费额度必然也小;假如改成自进直销方法运营，使拿货及卖货额都可列入测算交际费额度的前提，则由于拿货及卖货基本比较大，适合于税前列支的交际费额度必定也大。

2.更改税前列支学科节税免额度限定

公司当初招待费若超限额税前列支规范，则可以考虑采用业务宣传费的方式。由于经营者每一纳税年度所发生的业务宣传费，可以从不超市场销售(运营)收入5%范围之内按实扣减。

3.妥善处置筹建期间支付的交际费

公司在筹建期间所支付的交际费，应纳入开办费而递延所得税，并按规定摊销费。开办费总金额不会受到交际应酬费限定，公司可妥当应用该项要求，以达到避税实际效果。

4.事前纳税调整

交际应酬费若超出可税前列支额度，应当公司所得税申报表提早自主调节扣减，以防被税务行政机关查补，另收税款滞纳金。

企业招待费的税款筹划实例详细说明(2)

一、最大程度地合理利用扣除比例

企业如何做到既能充分应用招待费的额度，又能够最大可能的降低纳税调整事宜呢?

假定公司2016年市场销售(运营)收益为X，2016年招待费为Y，则2016 年容许抵扣的招待费：Y×60%≤X×5‰，只会在Y×60%=X×5‰的情形下，即Y=X×8.3‰，招待费在销售(运营)收入的8.3‰这一零界点时，公司才可能充分利用好以上现行政策。

因此必须要先估计当期的市场销售(运营)收益计算出适宜的招待费费用预算值。

当公司的具体招待费超过市场销售(运营)收入的8.3‰时，60%的扣减额度不能完全应用，超出市场销售(运营)收入的5‰的那一部分必须所有记税解决,即每缴纳1元招待费，需要付出125%的代价;

当公司的具体招待费低于市场销售(运营)收入的8.3‰时，60%的上限能够灵活运用，只需就40%一部分记税解决，即每缴纳1元招待费，需要付出110%的代价。

二、开设独立法人子公司

招待费要以市场销售(运营)收益做为扣减数量，公司可以通过内设独立法人的子公司的方式去提升花费额度的扣减数量。

比如，将销售部门开设成一个独立法人的营销公司，通过将商品销售给营销公司，再由营销公司完成对外开放市场销售，花费额度扣减的数量可以提高。

开设独立法人子公司可以直接具有避税功效，但也会给公司产生额外管理成本，并可能会影响公司整体的战略部署。因而是否要开设这种子公司，需要把避税权益和企业的长远经济效益结合在一起综合决策。

三、招待费税务税务稽查关键

1.搞混招待费与大会花费。(固定不动宾馆招待客人)

2.将外出中途所发生的招待费计入差旅费用。

3.将招待费计入市场费用或收益性支出。

4.用伙食费税票冲花费，纳入招待费之外的科目。(税票冲账的情况)

企业应对于以上税务稽查关键进行排查，无则加勉以此为鉴。进一步实行《会计法》第三条“各单位务必依规设定会计凭证，并确保其真正、详细”的规定和国家的税收优惠政策，预防涉税风险。

四、规避风险的具体做法

1.企业应创建严格内部控制制度

(1)应创建严格管理方案，对招待费、会务费等费用的开支应制订完备的内部控制制度。

(2)健全报销管理，应提供有关的证明文件，保证证明文件的无偏性、有效和真实有效。

公司对所申请扣减花费额的真实性承担自身质证的责任，在负责人税务行政机关要求提供证明文件的情形下，应可以提供证实真实有效的充足的有力凭证或材料，不然，不可扣减。

2.严苛区别各种花费，避开税务风险

公司会计人员在会计账务处理时，应充分了解相关费用产生的事实状况，并依据客观事实严苛区别各种花费，并做出科学合理的财务处理，在每年汇算清缴时能够再度相互配合审计单位开展复核和复诊，如发现的问题需在税前工资所有纳税调整，以防止税务行政机关执行检查后进行处罚和另收税款滞纳金。

3.设定开支明细科目

在管理费用科目下设定招待费和业务宣传费明细科目，用以计算平常所发生的招待费和业务宣传费，防止年尾申请将在税务行政机关检查时对类似新项目造成不必要异议。

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企业招待费的税款筹划实例详细说明(3)

(一)相关招待费的规定

所说交际费就是指经营者为生产运营业务流程管理必须而发生的花费，又称为交际应酬费。税法规定：经营者所发生的与其说经营业务直接相关的招待费，在以下要求占比范围之内，可如实扣减。

全年度市场销售(运营)收益净收益在1500万余元以及以下的，不得超过市场销售(运营)收益净收益的5‰;全年度市场销售(运营)收益净收益超出1500万元的，不得超过该部分的3‰。经营者申请扣减的招待费，负责人税务行政机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实有效的充足的有力凭证或材料。不可以所提供的，不得在抵扣。

(二)接待费的避税路径

1.更改运营形状，以提升额度计算的基本

采用分销方法经营的公司，只能以佣金收入测算交际费额度。因为佣金收入基本比较小，因此用于税前列支的交际费额度必然也小;假如改成自进直销方法运营，使拿货及卖货额都可列入测算交际费额度的前提，则由于拿货及卖货基本比较大，适合于税前列支的交际费额度必定也大。

2.更改税前列支学科以防止额度限定

公司当初招待费若超限额税前列支规范，则可以考虑采用方式合乎对策列入业务宣传费。由于经营者每一纳税年度所发生的业务宣传费，可以从不超市场销售(运营)收益5‰范围之内按实扣减。

3.更改付款形状以增加花费税前扣除

公司根据业务流程需要而接待代理商，正常情况下应按照招待费税前列支。但企业如果按分销额度占比，根据单独中介服务，付款代理商一定花费，以加强营销活动，并取得代理商出示的发票，则此项开支得到提成费用列支，可以达到避税实际效果。税法规定，经营者所发生的提成合乎下列条件的，可记入营业费用：

(1)有正规真正凭据。

(2)付款的对象一定要独立有权利从业中介机构的纳税人或个人(支付对象没有本企业员工)。

(3)支付给个人提成，除另有规定者外，不能超过服务项目金额的5‰，文中由给予。

4.获得合理合法凭据

支付的招待费，除应取得相关合理合法凭据外，还应当储存与业务相关的交际应酬开支证明资料，以防被税务税务稽查行政机关去除缴税。

5.妥善处置筹建期间支付的交际费

公司在筹建期间所支付的交际费，应纳入开办费而递延所得税，并按规定摊销费。开办费总金额不会受到交际应酬费额度限定，公司可妥当应用该项要求，以达到避税实际效果。

6.事前纳税调整：交际应酬费若超出可税前列支额度，应当公司所得税申报表前自主调节扣减，以防被税务税务稽查行政机关查补，另收税款滞纳金。