大家都知道，研发支出加计扣除政策是适用企业科技创新的有力现行政策着力点。在今年的3月底，国家财政部和税务质监总局下发文件，出台了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第13号)，一是将加工制造业企业研发费用加计扣除比例提升到100%，另一个是改革创新研发费用加计扣减补缴核算方式，从2021年1月1日起，公司10月份预缴税款申请可提前享有上半年度研发费用加计扣减特惠。想要进一步激发公司加大研发投入，提升研发支出加计扣除政策执行，我国税务质监总局前不久对外开放发布消息《我国税务质监总局有关进一步落实研发支出加计扣除政策有关问题的公告》（我国税务质监总局公示2021年第28号），在容许公司10月份纳税申报期享有上半年度研发费用加计扣减的前提下，2021年10月份纳税申报期再增加一个季度特惠，与此同时提升简单化研发费用辅助账款式，调节提升计算方式，推动公司提早享有研发费用加计扣减特惠，提升周转资金，减轻资金压力，缓解网上办税压力。下面小编就带大家了解一下这一政策的闪光点并且通过经典案例10月份公司所得税申报表状况。

《公告》主要包含三项具体内容：

一是在2021年10月份预缴税款申报时，容许公司自由选择提早享有前三季度研发费用加计扣减特惠，相比之前容许公司多享有一个季度的研发费用加计扣减。

难题1：如果企业在今年10月份申报期并没有享有研发费用加计扣减，以后还可以享受吗?

答：对10月份预缴税款申报期未选择享受优惠的，还可以在2022年申请办理2021年度所得税汇算清缴时统一享有。

难题2：在今年的10月申报期，公司享有研发费用加计扣减特惠应当向税务行政机关递交申报《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)吗?

答：公司享有这项特惠推行“真正产生、自主辨别、申请享有、背景资料留存备查”方法，10月份享有加计特惠时，只需在预缴税款申报单中填好特惠事项名称和加计额度，依据享有加计优惠的研发支出状况(前三季度)填好《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。

二是加设提升简单化研发支出辅助账款式(2021版)

与2015版研发费用辅助账款式对比，2021版研发费用辅助账款式主要在以下方面作出了提升简单化：

1、简并辅助账款式。“4张辅助账 1张明细表”简并为“1张辅助账 1张明细表”。

2、精减辅助账信息内容。仅规定公司填好工作人员人力等六大类花费总计，不会再填好实际清单花费，与此同时删除了一部分财务信息，降低了公司填好任务量。

3、调节提升实际操作规格。考虑了税收优惠政策的调整状况，增强了授权委托海外研发的有关列次，反映别的相关费用额度计算方法的调整，对填好规格进行了详细表明，方便经营者精确核算计算。

难题3：《公告》执行之后，2015版研发费用辅助账款式还可以继续使用吗?

答：研发费用辅助账样式的定位是为企业享有加计扣除政策提供一个参考所使用的样版，不申请强制执行。因而，2021版研发费用辅助账款式发布后，2015版研发费用辅助账款式继续有效。经营者既能选择使用2021版研发费用辅助账款式，还可以再次挑选2015版研发费用辅助账款式，同样也可以参考以上款式设计制作研发费用辅助账款式。

三是调节优化了“别的相关费用”额度计算方法。由原先依照每一研发项目各自测算“别的相关费用”额度改成统一测算全部研发项目“别的相关费用”额度，简化了计算方式，容许好几个新项目“别的相关费用”额度调济应用，大体上提升了可加计的金额。

举例子：

根据我国税务质监总局公示2021年第28号要求计算方法，2个新项目的其他相关费用额度为21.11万余元[(90 100)*10%/(1-10%)]，可加计的其他相关费用为20万(12 8)，超过18万(按研发项目各自测算加计的其他相关费用)。

下边通过一个经典案例10月份预缴税款申请所得税的具体步骤。

【实例】甲企业为加工制造业的高新技术企业，2021年有一个机械设备基础件研发项目-A新项目，为自主生产新项目，A新项目总共开支140万余元，在其中费用化支出40万余元，资本化支出100万余元，2021年7月1日，A项目有100万余元研发费用由“研发费用—资本化支出”转到“无形资产摊销”学科(按10年摊销费)，产生清单如下所示：

注：

职工教育经费、房屋租赁费和办公楼折旧不可加计，员工福利费和技术性书籍教材费归属于别的相关费用。

2021年10月份预缴税款申报时，公司可以自由选择提早享有前三季度研发费用加计扣减特惠，计算过程如下所示：

前三季度容许扣减的研发支出=前三季度费用化额度 今年产生无形资产额，加工制造业企业研发费用加计扣除比例提升到100%，因而，研发费用加计扣减总金额28.3375万余元，一季度预缴所得税申报单及相对应的《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)填写如下所示：

注：

新版本一季度申报单删剪原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)，将相关频道集成化至主表。第7行填写规则是依据《企业所得税申报事项目录》，在第7.1行、第7.2行……填写税款规定的不征税收入、减计收益、加计等特惠事宜具体的名称和本年累计额度，虽然目前《企业所得税申报事项目录》未列报加计特惠事项名称，可是按了解是与年度汇算清缴的企业开发技术性、新品、新技术所发生的研究开发费用加计一致，也可以参考以上《减免税政策代码目录》中免减项目规划，提议最终以申报时可以选择实际名字为标准。

A107012研发费用加计扣减特惠统计表(企业：万余元)

注：

为简单化解决，以上表格额度都是以万元为单位，但实际填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》及《研发费用加计扣除优惠明细表》要以元为基准。

以上是《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2021年第28号)的关键点及其10月份预缴税款申请第3季度所得税时享有加计的具体步骤，希望大家都能在每季度预缴税款时应享尽享，灵活运用我国所带来的政策利好，以降税激起公司提升科研投入、推动技术革新的积极性。