实例引索

案件来源：我国税务质监总局广州税务局第一稽查局发布实例

涉案人员企业：广州XX房产咨询有限责任公司

实例关键：公司购入具体用以消费的机动车辆、中央空调、二手车等，导致多申请办理并取得

增值税退税款，进而揭露出公司存有的别的税收问题;

实例介绍:

税务处罚通知书披露的犯罪事实如下所示(选节)：

(一)所得税层面

你企业于2022年4月29日向税务行政机关申请办理并取得退回增加量增值税留抵税金241,121.43元……包含44份增值税专用发票和1份机动车辆市场销售统一发票进项税总计145,923.03元，属于你企业具体用以消费的购入机动车辆、中央空调等货品(服务项目)…….导致多申请办理并取得增值税退税款总计145,923.03元。

(二)所得税层面

你企业具体用以消费的购入机动车辆(含机动车辆保险费用)、中央空调等货品(服务项目)……分别在2019年度至2021年度计入“期间费用”学科，以及通过“固资”学科计算计提折旧，计入“期间费用”学科……车船使用税记入“应交税费”……

以上相关费用均与你企业经营业务和获得收益不相干，你企业已经在所得税抵扣额度总计428,953.35元，在其中：2019年度59,570.20元，2020年度134,112.61元，2021年度235,270.54元，至查验日止并没有作所得税纳税调整。

(三)惩罚具体内容

第一，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《财务部 税务质监总局有关进一步加大所得税期末留抵退税政策实施幅度的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第14号)第十二条第三款“以虚提高项、虚假申报或其它出轨方式，骗领留抵退税款的，由税务行政机关追讨其骗领的退税额，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定解决”的规定，你企业以上虚增进项税，开展虚假纳税申报，向税务行政机关申请办理并取得增值税留抵退税额145,923.03元，与此同时，在会计账簿上几列开支，不交少缴2019年度所得税2,978.51块的个人行为已构成逃税，拟对你企业处以罚款总计148,901.54元，在其中：所得税处罚145,923.03元，所得税处罚2,978.51元。

第二，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款的规定，你企业以上虚构虚报计税基础，虚列费用在预估应纳税所得额时扣减，导致2020年度和2021年度谎报净亏损总计369,383.15元，经我区传出《责令限期改正通知书》，你企业已作相对应更正申报，拟对你企业捏造虚报计税基础的举动处罚款18,469.16元。

经典案例

通过上述处罚的通告，我们可以看出该企业被处罚的主要原因通常是：将部分消费生活用品、机动车辆、二手车，所得税上进项税额作出了抵税，向税务行政机关提交了所得税留抵退税;与此同时，相对应成本支出，在所得税前税前工资开展正常的税前列支。

本案中税务行政机关根据调查取证，最后评定经营者购入中央空调、车辆用以与企业经营业务无关的消费，依照税法规定，即不抵扣增值税进项税，也无法作所得税抵扣。与此同时，税务行政机关在税务稽查时，将和消费相关的机动车辆、二手车所产生的相对应税金，保险费用也一并视作虚造费用，作出了纳税调整。

公司员工或老总将个人消费品在企业报销的案例司空见惯，例如企业老总因个人需求，以企业为名选购生活用品或其他资产，如汽车等，出具公司仰头的增值税专用发票，公司作出了进项税抵扣，与此同时企业对相关费用或是财产企业所得税税前作出了扣减。这些在税收法律上都是显著违反相关规定的。在当前严厉打击骗领留抵退税的情形下，公司之前年度的“埋雷”个人行为更容易被“点爆”，因此经营者更需要进一步提高税款合规意识，防止得不偿失。

有关政策依据：

《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)第二十七条，以下项目的进项税不可从销项税额中抵税：用以简易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产和房产。在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产，只指专用于以上项目的固资、无形资产摊销(不包含别的权益性无形资产摊销)、房产。

《中华人民共和国企业所得税法》第八条要求，公司实际发生的与获得收益相关的、科学合理的开支，包含成本费、花费、税费、财产损失和收益性支出，准许在预估应纳税所得额时扣减。

风险防范

通过上述实例我们发现，对于企业平时经营中容易忽略问题，最终都造成了公司承担了巨大涉税风险。由此，大家作出以下几个方面风险防范：

1.公司务必严格执行要求申请办理享有留抵退税政策收益。在取得进项票、收入准则等多个方面都需要细心审批，保证合规合法，不可以存在侥幸心理。例如用以抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合理合法，是否属于不可从销项税额中抵扣的情况等。

2.公司需要关注消费在企业报销风险。如同本实例所显示，消费的购进货物的进行，在所得税方面是不可抵扣的。与此同时有关开支归属于与生产运营无关的开支，企业所得税税前也无法税前列支。如果企业以天价选购有关财产，例如车子，后面以低价或是无偿赠送给公司股东个人或员工，这种确实存在被征收个人所得税风险。

3.公司需要关注私车公用的有关风险性。私车公用看似，身后从税款角度考虑，很有可能涉及到所得税、个税、所得税和合同印花税等各个税收，疏忽大意也很容易出问题，和此案一样，可能造成进项税抵扣和所得税抵扣等方面风险性。

4.公司需要关注公司名义购买字画等老古董等抵扣的有关风险性。根据相关要求，公司购买的珍贵文物、工艺品用以个人收藏、展现、资本增值的，做为投资资产开展税务解决。珍贵文物、工艺品财产在持股期内，计提的折旧费、摊销费用，不可抵扣。企业需要按照计划适当解决，防止潜在的涉税风险。