难题：公司在异地销售货物，是在销售所在城市交所得税还是机构所在地交所得税?

例如江苏企业在福建销售货物，这一部分货品的增值税交到江苏省或是福建省?

解释：

《税收征管法实施细则》第二十一条要求：“从事生产、运营的纳税人到外县(市)临时性从事生产、经营活动的，应当持税务报到证团本和所在城市税务行政机关开具的出门生产经营税务管理证实，向营业地税务行政机关送检备案，接纳税务管理方法。

从事生产、运营的纳税人出门运营，在同一地总计超出180天，应当在营业地申请办理税务登记。”

因而，公司到外县(市)临时性从事生产、经营活动的，在办理了出门生产经营税务管理证实后，只要没有超出180天，所发生的增值税纳税责任应回机构所在地交纳(外地不动产租赁和建筑工程施工服务项目以外)。

由来： 创作者：彭怀文

2014年10月的分析——

外地市场销售库存商品，怎么确定增值税纳税地址？

煤碳分销甲企业税务注册登记地在山东省，从山西省乙煤矿业购置一批煤碳，随后销售给河南省的丙公司，由甲企业在山东开具增值税专用发票，煤碳从山西省乙煤矿业寄往河南省丙公司，钱款根据银行帐户清算。这样的情况下，怎么确定增值税纳税地址?

现阶段，针对经营者外地市场销售库存商品怎么确定增值税纳税地址未有明确的规定，但能参考“配有两个以上组织并推行统一核算的纳税人”的有关税收优惠政策确定纳税地点。

政策依据

所得税暂行规定实施办法第四条要求，企业或是个体户的下述个人行为，视同销售货物，当中第三项要求：配有两个以上组织并推行统一核算的纳税人，将货品从一个组织移交别的组织用以市场销售，但相关机构建在同一县(市)的除外。

《我国税务质监总局关于公司所属机构间移交货品征缴所得税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)要求，所得税暂行规定实施办法第四条视同销售货物行为的第三项所称的用以市场销售，是指受货组织产生以下情形之一的经营行为：

一、向购料方开票;

二、向购料方缴纳钱款。

补充通知——国税发[1998]718号 我国税务质监总局关于公司所属机构间移交货品征缴所得税问题的补充通知

受货组织的货物移交个人行为有以上二项情况之一的，应当向所在城市税务行政机关缴纳增值税;未发生以上二项情形的，则应当由总机构统一缴纳增值税。假如受货组织只就部份货品向购货方开票或扣除钱款，则理应差别不同情况测算并分别向总机构所在地或子公司所在城市缴纳税费。

《我国税务质监总局有关经营者以资金结算互联网方法扣除钱款增值税纳税地址问题的通知》(国税发〔2002〕802号)要求，经营者以总机构的名义在各地开立账户，根据资金结算互联网在各地向购料方扣除销货款，由总机构直接向购料方开票的举动，不具有国税发〔1998〕137号规定的受货组织向购料方开票、向购料方缴纳钱款二种情况之一，其取得的应税收入理应在总机构所在地缴纳增值税。

实务操作

此例中，煤碳分销甲企业必须在注册地址(山东省)推行统一核算，在山西乙煤矿业处设立的库存商品库房，等同于未独立法人的子公司，不属国税发〔1998〕137号文所称的二种经营行为之一。山西省乙煤矿业务必出具煤碳增值税专用发票给甲企业，甲企业付款给乙煤矿业。再一次市场销售时，由甲企业出具煤碳增值税专用发票给河南省丙公司，并且从河南省丙公司扣除钱款。那样，外地库存商品市场销售，就能在甲企业所在地缴纳增值税。

风险防范

假如乙库存商品库房以甲企业的名义在山西设立存款账户，由甲企业立即开票给河南省丙公司，钱款由河南省丙公司立即汇到甲企业的在网上银行存款账户，这样的事情是否属于国税发〔1998〕137号文件规定的“应当向子公司所在城市税务行政机关缴纳增值税的情形”呢?根据国税发〔2002〕802号指示精神，这样的事情依然不属国税发〔1998〕137号文件所规定的情况。

此外，一切并以甲企业的名义(如个人银行卡等形式)扣除钱款，都是属于库存商品库房在当地经营行为，应就地缴税所得税并按规定申请办理税务备案，也无法由甲企业开具增值税专用发票，也适用《我国税务质监总局有关经营者对外开放开具增值税专用发票有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2014年第39号)的指示精神。

不然，就是属于虚开增值税专用发票个人行为。

由来：我国税务报 创作者：李晓波

归纳缴纳增值税的子公司是否需要开展零申报?

问：企业按照《国家财政部 我国税务质监总局有关连锁销售企业营业税纳税地点问题的通知》(财税字〔1997〕97号)的规定归纳缴纳增值税，子公司是否需要开展零申报?

答：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关连锁销售企业营业税纳税地点问题的通知》(财税字〔1997〕97号)的规定，对跨区域经营的直营连锁公司，即门店的店面都由总公司国有独资或控投设立，在总公司带领下统一经营的连锁企业，凡依照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸政治体制法字[1997]24号)的需求，采用微型机连接网络，推行统一采购派送产品，统一核算，统一标准化管理和经营，并符合以下条件的，会对总公司和连锁店推行由总公司向其所在城市负责人税务行政机关统一申请缴纳增值税。

因而，分支结构不用开展税务申报。