小伙伴们好!我是国家税务质监总局企业所得税司副司长王海勇。为做好税金政策优惠宣传策划辅导工作，税务质监总局发布“税务大讲堂”系列课程，今日由我来详细介绍税务单位为进一步适用小微企业和个体工商户发展趋势而推出税收优惠政策对策。

一、政策制定环境

2020年是极不平凡的一年，应对繁杂严峻的国内外形势和新冠疫情的严重冲击性，在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，在我国综合疫情防控和经济社会发展，持续发布一揽子切实可行的税金现行政策组合策略，动作快、高效率、针对性强，合理增强了企业魅力。

可是，我们也要见到，中小企业和个体工商户生产运营还遭遇许多难题。因而，李总理在今年全国各地“全国两会”上所作的《政府工作报告》中提出：“企业登记恢复体力、增强活力，需要再帮一把”“对中小企业和个体工商户年应纳税额不上100万元的一部分，在现阶段政策优惠前提下，再减半征收企业所得税”。3月15日，李总理召开国务院常务会议，进一步明确《政府工作报告》此项重点项目的分工，规定扎扎实实强有力抓好落实。3月31日，李总理再度召开国务院常务会议，布署推动减税政策，贯彻落实和优化对中小企业和个体工商户等减税降费，确立对中小企业和个体工商户年应纳税额不上100万余元一部分，在现阶段政策优惠前提下，再减半征收企业所得税，进一步降低实际税负。

为贯彻落实中共中央、国务院决策部署，支持小微企业和个体工商户发展趋势，在用心调查分析和充足征询建议的前提下，国家财政部和税务质监总局联合发文《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业和个体工商户所得税减免现行政策的公告》(2021年第12号)，确立减半征收所得税政策具体内容。与此同时，税务质监总局配套设施印制了《我国税务质监总局关于落实适用小微企业和个体工商户发展趋势所得税减免现行政策有关事项的公告》(2021年第8号)，进一步明确了具体步骤事项。

二、小微企业减半征收政策措施

(一)减半征收现行政策具体内容

根据我国税务质监总局公示2019年第2号和我国税务质监总局公示2021年第8号要求，小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征12.5%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税;年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。即小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，按2.5%记税;超出100万余元但是不超出300万元的一部分，按10%记税。

(二)小微企业的判定标准

小微企业的判定标准仍按照国家税务质监总局公示2019年第2号有关规定执行。小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的企业。预缴税款所得税时，小微企业的总资产、从业人数、本年度应纳税额指标值，暂按本年度截止到今天申请隶属期终的情况进行分辨。

(三)小微企业的具体应纳所得税额和减免税额计算方法

小微企业年应纳税额不得超过100万余元、超出100万余元但是不超出300万元的一部分，各自减征12.5%、50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税，实际税负各自下降至2.5%和10%。大家举例说明让大家都能更直观地了解小微企业减免税额是怎么计算的：

A公司合乎小微企业标准。2021年第1一季度应纳税额为50万余元。A公司在第1一季度预缴税款申报时，可享受小微企业所得税减免现行政策，具体应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万余元，减免所得税额=50×25%-1.25=11.25万余元。

A公司2021年第1-2一季度总计应纳税额为150万余元。A公司第2一季度预缴税款申报时，可继续享有小微企业所得税减免现行政策，具体应纳所得税额=100×12.5%×20% (150-100)×50%×20%=2.5 5=7.5万余元，减免所得税额=150×25%-7.5=30万余元。

(四)小微企业的企业所得税预缴限期

为了能推动网上办税方便化改革创新，小微企业统一推行按季度预缴税款所得税。

(五)享有税收政策的程序

小微企业在预缴税款和年度汇算清缴企业所得税时均可享受政策优惠，享受政策时不用办理备案，根据填好所得税所得税申报表有关栏次，就可以享有。针对根据电子器件税务局申报的小微企业，经营者只需填写从业人数、总资产等基本信息，税务行政机关也为经营者给予自动检索、自动计算、全自动填报的智能服务，进一步降低经营者填写压力。

三、个体户减半征收政策措施

(一)减半征收政策的应用领域

依据政策规定，自2021年1月1日到2022年12月31日，个体户年应纳税额不得超过100万元的一部分，在现阶段政策优惠前提下，再减半征收企业所得税。

(二)减半征收现行政策与其它政策优惠之间的关系

为最大程度地确保经营者利益，我国税务质监总局公示2021年第8号要求，个体户还可以在现行标准政策优惠前提下，再享有减半征收现行政策。个体户，是促进就业、给予社会化服务的重要力量，但是大部分规模较小、抗风险能力较弱，尤其是在疫情防控和复工复产期内，更应该政府部门关注和扶持政策。因而，大家在已经施行的一系列个税优惠政策前提下，又发布减半征收政策优惠，换句话说，经营者能够在享受现行标准税收优惠政策的前提下，再递减征收个人所得税，政策优惠享有不冲突。这种现行标准税收优惠政策包含：残废、孤老、烈属的个税免减特惠;从业农牧业“四业”(农业、养殖行业、饲养业、捕捞业)经营的个体户,暂时不征收个人所得税;针对建档立卡贫困人口、自主就业退役士兵、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的个体户，3年之内每一户每一年12000元为额度，先后扣除包含个税在内的有关税收，这些。

(三)个体户减免税额的计算

为了能让经营者精确享有税收政策，我国税务质监总局公示2021年第8号明确了减免税额计算公式：

减免税额=(个体户经营所得应纳税额不得超过100万余元部分的应纳税所得额-别的现行政策减免税额×个体户经营所得应纳税额不得超过100万余元一部分÷经营所得应纳税额)×(1-50%)

让我们举2个事例让大家都能更直观地了解个体户减免税额是怎么计算的。

第一个事例按年应纳税额不得超过100万余元：经营者王某是“获胜早点店”的个体户小区业主，年应纳税额为80000元(税率10%，速算扣除数1500)，与此同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那样王某此项政策的减免税额=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

第二个事例按年应纳税额超出100万余元：经营者杨某是“海康服装店”的个体户小区业主，年应纳税额为1200000元(税率35%，速算扣除数65500)，与此同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那样杨某此项政策的减免税额=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

以上计算规则看上去比较繁杂，可事实上早已嵌入到电子器件税务局的网上办税信息管理系统中，只需纳税人在电子器件税务局开展互联网申请，税务行政机关也为经营者给予申报单和报告书预填服务项目。经营者填写生产经营情况数据信息后，系统软件可自动依据经营者填写的数据计算增值税免税额度。即便也有极少数经营者挑选填好纸版申报单，也只需依据上述计算规则填好减免税额、增值税免税事宜等几个数值数据，总体依然比较便捷、便捷。

(四)获得好几处经营所得的税收优惠政策享有

根据政策规范，经营者从两个之上获得经营所得的，理应挑选向当中一处运营管理所在城市负责人税务行政机关申请办理本年度汇总申报。为确保中低收入者经营者合法权利，另外防止一部分高工资经营者超量享受政策，假如个体户从两个之上获得经营所得并享受优惠政策的，必须在办理本年度汇总纳税申报时，合拼经营所得年应纳税额，重新计算减免税额，多退少补。

举例说明，假如经营者李某与此同时运营早点铺和五金店2家个体户，其年应纳税额分别是80万余元和50万元，则李某在本年度汇总纳税申报时，应该将早点铺和五金店的应纳税额合拼下去，视作一处所得的测算税收优惠政策，那样李某可以享受递减征收个人所得税政策的应纳税额为100万。

(五)享有税收政策的程序

为方便经营者，我国税务质监总局公示2021年第8号要求个体户在预缴税款和汇算清缴时都能够享受优惠现行政策。在具体享有方式上，大家进一步优化政策享有步骤，保证减税降费认真落实。

一是对于选用纸版申报单申请交税的个体户，其在开展税务申报时，将测算得出的减免税额填写相匹配经营所得所得税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》就可以享有。

二是针对根据电子器件税务局申报的个体户，税务行政机关为其提供了该政策优惠减免税额和报告书的预填服务项目，纳税人在申报时只需核查有关信息、确定减免税额无误后就可以省时省力进行申请。

三是针对推行定期定额征收的个体户，其享受政策的流程也十分省时省力，税务行政机关将在本预算定额的前提下测算税收优惠政策，并按照免减后税款开展税金划缴。

(六)政策出台前已缴税款的解决

递减现行政策自2021年1月1日起施行，在今年的1-3月早已交纳经营所得个人所得税个体户，也可以享受税收优惠政策。从总体上，主要有两种税金处理办法：一是全自动抵扣之后月份的税金，如果已经缴纳的税金当初抵扣不完，也可以在汇算清缴时办理退税;二是直接申请退回应减少的税金，并按照税收政策开展后续的税款计算和交纳。

由来：我国税务质监总局企业所得税司 2021年07月23日