税情序言

税收法律的基本要素就是指各种各样单行道税收法律具有的共同的基本前提的总称，一般包括征税人、纳税义务人、课税对象、税收分类、征收率、计税基础、缴税阶段、纳税期限、纳税地点、增值税免税和法律依据等项目。在其中最基本三个基本要素是纳税义务人、课税对象、征收率。

在操作实务环节中，灵活的运用税收优惠政策对公司的税收成本进行管理，看起来跟税收法律的要素不相干，其实都是对税款要素的运用。如：研发费用加计扣减，应该是计税基础的应用、一般纳税人免税政策应该是征收率的应用等。

今日阿牛哥跟大家分享好多个在实务中运用税收法律基本前提开展税收规划的几个构思，而求毛遂自荐。

纳税义务人

在建筑项目收并购业务中，资产收购和资产收购是两种普遍的形式，可是却税款视角该如何做出选择?

大家首先来对比一下公司股权转让和资产转让纳税义务人及与涉及到的税收：

经比较发觉，资产收购涉及到的纳税义务人和税收均比资产收购需多。并且在回收阶段，一般情况下资产收购的税赋远远比资产收购大很多，特别是土地增值税，有一些拿地时间比较早的地块，很有可能最大征收率做到60%。

因为在实务中，收购者通常需要承担全部买卖环节的税金，所以不管从资本成本或是税收成本角度考虑，彼此挑选股份交易规则，影响了纳税义务人，从而降低买卖环节的税赋和资金压力。

纳税时间地址

纳税时间地址一般是较为固定，但有些特殊业务流程却能通过更改纳税时间地址，来有效管理税收成本或利用好某省的招商政策。现阶段最典型的业务类型便是政策性搬迁。

经营者依据集体利益的需求，企业进行总体或部分拆迁，其取得的拆迁收益在扣减拆迁所得的后通常会造成比较大的应纳税额，且纳税义务人是拆迁后公司。

因为企业需要开展拆迁，其注册地址或实际经营地可能会发现转变，且我国税务质监总局公示2012年第40号对拆迁的地点都没有特殊的规定，所以在公司搬迁的时候也可以挑选新企业的地址，进而根据更改纳税时间地址来减少税收成本或通过本地招商政策(如：税收贡献奖赏、优秀人才政策扶持、运输成本补助及廉价获得土壤资源等)来减少由于缴税而引起的现钱排出。

纳税时间时长

针对纳税时间时长的应用，其实就是更重要的是节约税费的资本成本。运用纳税时间时间进行税收规划实际上无所不在。如，重大资产重组特殊性税务解决、土地资源增值税清算企业的挑选(缴税新项目，挑选范畴更多的规范做为结算企业)等。除此之外，在公司股权转让环节中，还可以通过股权转让合同来控制纳税时间时长，以有效操纵资本成本。

最先我们一起来对比一下企业及个人股权转让对收入准则的时间也：

从上述规定看来，大家在签订股权转让合同时，能够对收付款特性(如，扣除第一笔资产收购款承诺为订金)和生效时间(如，待支付第一笔资产收购款后合同生效)开展承诺，进而适度推迟收入准则时长或纳税时间时长。

计税基础

计税基础的调整，表现在收入和支出两方面。

1.开支层面

通常是运用税收政策，如花费加计、公司选购并使用环境保护专业设备的等。

2.收益层面

公司产生公司股权转让时，在公司股权转让起效时提前将未分配利润进行分配(其他综合收益提早分派可免税政策，不提前分派反而是计入股权转让对价必须缴纳企业所得税)、承债式回收时，承债条文和资产收购条文各自独立承诺(若承债额度记入回收款，再由原股东去偿还借款，则股权转让收入包括承债额度，计税基础增大)全是进一步降低计税基础的办法。

阿牛哥浅见

以上是阿牛哥跟大家分享的几个运用税收法律因素开展税务规划的实例，可以说是开展税款规划方案设计的一个构思吧。

当你在对税收规划欠缺构思时，不妨试试从民法的基本前提角度去考虑到，或许会让你豁然开朗。

相关阅读

1、《我国税务质监总局有关房地产开发企业土地资源增值税清算管理方法有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)

2、我国税务质监总局有关公布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告(我国税务质监总局公示2012年第40号)

3、我国税务质监总局有关公布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告(我国税务质监总局公示2014年第67号)

4、《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》(国税发〔2010〕79号)