外贸企业出口货品劳务公司和服务退(免)税申请办理回应(2022年5月版)

一、出口商品劳务公司退(免)税现行政策篇

1、什么出口商品劳务公司可用所得税退(免)税现行政策?

答：除可用免征增值税政策和缴税政策规定外，以下出口商品劳务公司推行所得税退(免)税(免税和退回所得税)现行政策：

(1)出口企业出入口的货物。

出口企业，就是指依法处理工商注册、税务备案、出口贸易经营人登记备案，直营或委托出口商品的单位或个体户，及其依法处理工商注册、税务备案但未办出口贸易经营人登记备案，授权委托出口商品的制造业企业。出口商品，是偏向进出口报关后具体出境并销售给海外单位或个人的货物，分成自营出口货品和授权委托出口商品两大类。

制造业企业，就是指具备生产量(包含生产加工维修机电维修水平)的单位或个体户。

(2)出口企业或其他部门视作出口商品。一般是指：

①出口企业对外援助、对外承包、海外投资的出口商品。

②出入口企业经进出口报关进到我国批准的工业园区、保税物流园区、保税港区、保税区、珠澳跨界工业园区(珠海市产业园区)、中哈霍尔果斯国际性边境线协作核心(我国配套设施地区)、保税物流中心(B 型)(下列通称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或海外企业、本人的货物。

③免税品经营企业市场销售的货物[国家规定的不可以经营和限定出入口的货物、烟草和超过免税品经营企业《企业法人营业执照》要求业务范围的货物以外]。一般是指：(1)我国免税品(集团公司)责任有限公司向进出口报关运至海关监督库房，特供其经国家批准设立的统一经营、统一组织拿货、统一制订零售价格、统一管理的免税商店市场销售的货物;(2)我国批准的除中国免税品(集团公司)责任有限公司以外免税品经营企业，向进出口报关运至海关监督库房，特供其所属的首都国际机场港口中国海关危险标志里的免税商店市场销售的货物;(3)我国批准的除中国免税品(集团公司)责任有限公司以外免税品经营企业所属的虹桥、浦东机场海关危险标志里的免税商店市场销售的货物。

④出口企业或其他部门销售给用以国际金融公司或外国政府贷款国际招标建设项目的招标电气产品。以上招标电气产品，包含国外企业招标再转包给出口企业或其它单位的电气产品。

⑤出口企业或其他部门销售给国际性运输企业用以国际性运载工具里的货品。上述规定暂仅适用外轮供货企业、中国远洋运输供货公司出售给外轮、远洋国际国轮的货物，国内航空公司供货企业生产和销售给中国和国外航空公司国航国际航班的航空食品。

⑥出口企业或其他部门销售给特殊区域内制造业企业生产制造损耗但不向进出口报关而键入特殊区域水(包含蒸气)、电力工程、天然气。除国家财政部和国家税务质监总局另有规定外，视作出口商品可用出口商品的工作纪律要求。

(3)出口企业对外开放给予生产加工修理修配劳务。

对外开放给予生产加工修理修配劳务，是指对入境复出口商品或从事国际货物运输的运载工具开展加工的维修机电维修。

2、外贸企业出口货品劳务公司适用的退(免)税计算方法有哪些?

答：可用所得税退(免)税政策的外贸企业出口货品劳务公司，按规定推行所得税免退税方法。免退税方法指不具备生产量的出口企业(即外贸公司)或其他部门出口商品劳务公司，免税本阶段所得税，对应的进项税给予退回。

增值税小规模纳税人出入口的货物可用免征增值税现行政策。

3、出口商品劳务公司的增值税退税率为怎样规定的?

答：(1)除国家财政部和国家税务质监总局根据国务院确定而确立的增值税出口退税率外，出口商品的退税率向其税率。若想精确把握出口产品的退税率，应以我国税务质监总局适度下发的出入口商品代码相对应的退税率为标准，公司可去我国税务质监总局官网查询。对已经有出口的本市出口企业，可以从申报系统中查看。

退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间各自如下所示：报关出口的货物劳务公司(保税仓及经保税区出入口以外)，以中国海关出口报关单上注明的出入口日期为标准;非报关出口的货物劳务公司，以出口发票或普票的出具时间为准;保税仓及经保税区出入口的货物，以货品出境时中国海关开具的出国货品备案清单上注明的出入口日期为标准。

(2)退税率特殊的要求：

①外贸公司购入按简单方法缴税的出口商品、从一般纳税人购入的出口商品，其退税率分别是简单方法具体实行的征收率、一般纳税人增值税率。以上出口商品获得增值税专用发票的，退税率依照增值税专用发票里的征收率和出口货物退税率孰低原则明确。

②出口企业委托加工物资维修机电维修货品，其生产加工维修机电维修费用的退税率，为出口商品的退税率。

③招标电气产品、出口企业向进出口报关进到特殊区域销售给特殊区域内制造业企业生产制造损耗的字段名原料、键入特殊区域的水电费，其退税率为税率。假如我国调节字段名原材料的退税率，字段名原料应当自调节之日起按调整后的退税率实行。

(3)可用不一样退税率的货物劳务公司，应分离出口报关、计算并申请退(免)税，未分离出口报关、计算或区划不清的，从低可用退税率。

4、外贸企业出口货品增值税退税计算公式是啥?(委托加工物资维修机电维修货品以外)

答：外贸企业出口委托加工物资维修机电维修货品之外的货品：

所得税退返税款=所得税退(免)税计税基础×出口货物退税率

所得税退(免)税的计税基础=购进出口货物的增值税专用发票注明的额度或海关进口增值税专用缴款书注明的货物税。

退税率小于税率的，相对应测算出差值部分的税金记入出口商品劳务成本。

5、外贸企业出口委托加工物资维修机电维修货品增值税退税计算公式是啥?

答：外贸企业出口委托加工物资维修机电维修货品：

出入口委托加工物资维修机电维修货品的增值税退返税款=委托加工物资维修机电维修的增值税退(免)税计税基础×出口货物退税率

委托加工物资维修机电维修货品所得税退(免)税的计税基础=生产加工维修机电维修花费增值税专用发票注明的额度。

外贸公司应先生产加工维修机电维修应用的原料(进料加工中国海关保税进口物料以外)做价销售给受托加工维修机电维修的制造业企业，受托加工维修机电维修的制造业企业应先原材料成本划入生产加工维修机电维修花费开票。

退税率小于税率的，相对应测算出差值部分的税金记入出口商品劳务成本。

6、出入口进项税未计算抵扣的已使用过的机器设备所得税退(免)税的计税基础是啥?

答：退(免)税计税基础=增值税专用发票里的额度或海关进口增值税专用缴款书注明的货物税×已使用过的机器设备固定资产净值÷已使用过的机器设备原值

已使用过的机器设备固定资产净值=已使用过的机器设备原值-已使用过的机器设备已提固定资产折旧已使用过的机器设备，就是指出口企业依据财务制度早已计提折旧的固资。

7、免税品经营企业市场销售的货物所得税退(免)税的计税基础是啥?

答：退(免)税计税基础=购进货物的增值税专用发票注明的额度或海关进口增值税专用缴款书注明的货物税。

8、招标电气产品所得税退(免)税的计税基础是啥?

答：制造业企业为市场销售电气产品的普票注明的额度，外贸公司为购进货物的增值税专用发票注明的额度或海关进口增值税专用缴款书注明的货物税。

9、什么出口商品劳务公司可用免征增值税现行政策?

答：对符合下列条件的出口商品劳务公司，除明文规定可用所得税缴税政策的外，推行免税

增值税政策：

(1)出口企业或其他部门出口的以下货品：

①增值税小规模纳税人出入口的货物。

②避孕措施药品和用品，古老书籍。

③软件项目。其具体的范畴就是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

④含金子、白金成分的货品，裸钻以及装饰品。其具体的范畴见《国家财政部 我国税务质监总局有关出口商品劳务增值税和所得税政策的通知》(税务[2012]39号)配件7。

⑤计划指标内出口的烟草。其具体的范畴见《国家财政部 我国税务质监总局有关出口商品劳务增值税和所得税政策的通知》(税务[2012]39号)配件8。

⑥已使用过的机器设备。其具体的范畴就是指购入时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他有关报关单证齐全的已使用过的机器设备。

⑦非出口企业授权委托出入口的货物。

⑧非字段名制造业企业购入的非视作自产货物。

⑨农业生产者自产农产品[农业产品具体的范畴依照《农业产品征税范围注释》(税务[1995]52号)的规定执行]。

⑩水彩画、花生仁果干、黑大豆等国家财政部和国家税务质监总局规定的出口免税的货物。

⑪外贸公司获得普票、废旧物资回收回收凭据、农业产品收购发票、政府非税收入单据的货物。

⑫来料制造加工复出口的货物。

⑬独特区域内的公司出入口特殊的区域内的货品。

⑭以rmb现钱做为交易方式的边界地区出口企业从所在省(自治州)的边境口岸出口到交界国家一般贸易和边境线小额贷款商贸出口商品。

⑮以旅游商品交易方式报关出口的货物。

(2)出口企业或其他部门视作出口的以下货品劳务公司：

①我国批准设立的免税商店售卖的免税政策货品，包含进口免税货品和已实现退(免)税的货物。

②独特区域内的企业为境外的单位或个人给予生产加工修理修配劳务。

③同一特殊区域、不一样独特区域内的公司中间市场销售独特区域内的货品。

(3)出口企业或其他部门没按规定开展报关单证办理备案(因出口商品的交易方式特点，企业没有相关办理备案报关单证的现象以外)的出口商品，不可申请退(免)税，可用税收优惠政策。

(4)不可以收汇的出口商品(视作收汇的除外)。

对可用免征增值税政策的出口商品劳务公司，出口企业或其他部门可以依照现行标准所得税相关规定舍弃免税政策，并依照视作自销要求缴纳增值税。

可用免征增值税政策的出口商品劳务公司，其进项税不能抵税和出口退税，理应转到成本费。

10、什么出口商品劳务公司可用所得税缴税现行政策?

答：以下出口商品劳务公司可用所得税缴税现行政策：

(1)出口企业出入口或视作出入口国家财政部和国家税务质监总局根据国务院确定明确的撤销出口退(免)税的货物[不包含来料制造加工复出口商品、招标电气产品、字段名原料、键入特殊区域的水电费]。

(2)出口企业或其他部门销售给独特区域内的消费水平用具和交通运输工具。

(3)出口企业或其他部门因骗取出口退税被税务行政机关终止申请办理所得税退(免)税期内出入口的货物。

(4)出口企业或其他部门提供虚假办理备案报关单证的货物。

(5)出口企业或其他部门所得税退(免)税凭据有假造或信息虚假的货物。

①所提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开发票或仿冒;

②所提供的增值税专用发票要在供应公司税务备案被注销或被认定为非正常户以后出具;

③所提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供应公司记账联上的内容不符合;

④所提供的增值税专用发票上载明的货品劳务公司与供应公司具体市场销售的货物劳务公司不符合;

⑤所提供的增值税专用发票里的额度与实际购入交易的额度不符合;

⑥所提供的增值税专用发票里的货物名称、总数与供应公司的出货单、出入库单以及相关中国运输单据等凭据上的相关内容不符合，总数属有效损溢的除外;

⑦出口商品报关资料里的出入口日期先于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间(供应公司发货时间)或制造业企业自产货物发货时间;

⑧出口商品报关资料上载明的出口商品与申报退税匹配的进货凭证上载明的货品或制造业企业自产货物不符合;

⑨出口商品报关资料里的产品名称、总数、净重与出入口运输单据载明的不符合，总数、净重属有效损溢的除外;

⑩生产企业出口自产货物的，其生产线设备、专用工具不可以生产制造这种货品;

⑪供应公司销售的自产货物，其生产线设备、专用工具不可以生产制造这种货品;

⑫供应公司销售的购入货品，其购入业务流程为虚报业务流程;

⑬供应公司销售的委托加工物资取回货品，其委托加工物资业务流程为虚报业务流程;

⑭出口商品的提货单或货运单等办理备案报关单证为仿冒、虚报;

⑮出口商品报关资料是由报关公司等单位将别人出入口的货物编造为本公司出口商品的手段获得。

(6)出口企业或其他部门经负责人税务行政机关审批不予以免税政策销账的出口烟草。

(7)出口企业或其他部门具备以下情形之一的出口商品劳务公司：

①将空白的出口商品报关资料、出口收汇核销单等退(免)税凭据交给除签有委托协议的货运代理公司、报关公司，或由海外进口的方指定的货运代理公司(给予合同规定或者其它相关证明)以外的其他单位或个人所使用的。

②以直营为名出入口，其出口业务实质上是由本企业以及投资的公司之外的单位或个人借该出口企业为名实际操作完成的。

③以直营为名出入口，其出口的同一批货物既签署购货合同，又签署代理出口合同书(或协议书)的。

④出口商品在中国海关进口通关后，自身或委托货代公司托运人对此笔货物的海运提单或其它运输单据等里的产品名、规格型号等进行修改，导致出口商品报关资料与海运提单或其它运输单据相关具体内容不符的。

⑤以直营为名出入口，但是不担负出口商品的品质、收钱或出口退税风险性之一的，即出口商品产生产品质量问题不承担购方的赔偿义务(合同中有约定质量责任责任者以外);不承担未按期收付款导致不能销账的责任(合同中有约定收付款义务责任者以外);不承担因申请出口退(免)税的材料、报关单证等出问题导致不出口退税责任的。

⑥出口企业未本质参加出入口生产经营、接受并从业由中介人介绍的别的出口业务，但仍然以直营为名出口的。

11、适合所得税缴税政策的出口商品劳务公司，其应纳增值税怎么计算?

答：(1)一般纳税人出口商品销项税=(出口商品离岸价-出口商品损耗的进料加工保税进口物料额度)÷(1 税率)×税率

出口商品若已按征退税率差值测算不可免税和抵扣税额并早已转到成本的，对应的税款应转到进项税。

(2)一般纳税人出口商品应纳税所得额=出口商品离岸价÷(1 增值税率)×增值税率

12、是所得税应税消费品的出口商品有什么退(免)税要求?

答：(1)出口企业出入口或视作出入口可用所得税退(免)税的货物，免税所得税，假如归属于购入的出口商品，退回前一阶段已征的所得税。

出口商品的所得税退返税款的计税基础，按购进出口货物的所得税专用型缴款书和海关进口所得税专用型缴款书明确。

归属于从价扣除率计税所得税的，为已征且未在自销应税消费品应纳税所得额中抵扣的购进出口货物额度;归属于从量预算定额计税所得税的，为已征且未在自销应税消费品应纳税所得额中抵扣的购进出口货物总数;归属于复合型计税所得税的，按从价扣除率和从量预算定额的计税基础各自明确。

所得税退返税款=从价扣除率计税所得税的出口退税计税基础×比例税率 从量预算定额计税所得税的出口退税计税基础×定额税率

(2)出口企业出入口或视作出入口可用免征增值税现行政策的货物，免税所得税，但是不退回其之前阶段已征的所得税，但不允许在自销应税消费品应交交易税金中抵税。

(3)出口企业出入口或视作出入口可用所得税缴税现行政策的货物，应按规定交纳所得税，不退回其之前阶段已征的所得税，但不允许在自销应税消费品应交交易税金中抵税。

13、出口企业的违章缴费有什么要求?

答：(1)出口企业和其他部门有下列个人行为之一的，负责人税务行政机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条要求予以处罚：

①没按规定设定、使用和存放相关出口商品退(免)税帐本、凭据、资料的;

②没按规定订装、储存和存放办理备案报关单证的。

(2)出口企业和其他部门回绝税务行政机关查验或回绝给予相关出口商品退(免)税帐本、凭据、资料的，税务行政机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。

(3)出口企业提供虚假办理备案报关单证的，负责人税务行政机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定惩罚。

(4)从业进料加工业务的制造业企业，没按规定限期申请办理进料加工备案、申请、销账手续的，负责人税务行政机关在依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条相关规定进行修复之后再办理相关手续。

(5)出口企业和其它单位有违背发票管理办法要求行为的，负责人税务行政机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》相关规定予以处罚。

(6)出口企业和其他部门以假报出入口或者其它出轨方式，获取我国出入口退税额，由负责人税务行政机关追讨其骗领的退税额，处以骗领税金一倍之上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗领我国出入口退税额的，由省级以上(含区级)税务行政机关准许，按下列要求终止其出口退(免)税资质：

①骗领我国出入口退税额不满意5万元的，能够终止为其办理进出口退税半年以上一年下列。

②骗领我国出入口退税额5多万元不满意50万元的，能够终止为其办理进出口退税一年以上一年半下列。

③骗领我国出入口退税额50多万元不满意250万余元，时因骗取出口退税个人行为受到行政许可、两年内又骗领我国出入口退税额金额在30多万元不满意150万元的，终止为其办理进出口退税一年半之上2年下列。

④骗领我国出入口退税额250多万元，时因骗取出口退税个人行为受到行政许可、两年内又骗领我国出入口退税额金额在150万元以上的，终止为其办理进出口退税两年以上三年以下。

⑤终止申请办理进出口退税的时间也以省级以上(含区级)税务行政机关批准作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为开始日。

二、出口商品劳务公司退(免)税办理备案篇

1、出口退(免)税办理备案是怎样规定的?

答：出口企业或其它单位在初次申请出口退(免)税时，需向负责人税务行政机关给予背景资料开展办理备案，申请办理出口退(免)税备案后，方可申请办理出口退(免)税申报。

2、出口退(免)税备案的办理手续是啥，需要提交哪些资料?

答：出口企业或其他部门应通过申请端恰当填好《出口退(免)税备案表》，并且通过电子器件税务局上传数据后，复印纸质报表并盖章，至负责人缴税行政机关申请办理出口退(免)税办理备案。所需资料如下所示：

(1)具体内容填好真正、完备的《出口退(免)税备案表》，在其中“出口退税开户行账户”须从税务登记的银行账户中选择一个填写。

(2)未办登记备案产生授权委托出口业务的生产企业提供授权委托出入口协议书。

(3)负责人税务行政机关要求提供的其他资料。

3、出口企业在什么情况下需要办理退(免)税办理备案变更手续，怎么办理?

答：《出口退(免)税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他部门须自变动之日起30日内，向负责人税务行政机关给予背景资料，备案内容的变动。《出口退(免)税备案表》应通过申请端填写，只需填写变更的具体内容。必须变动“退(免)税方式”的，负责人税务行政机关应按规定还清退(免)税金后申请办理变动。

4、出口企业或其它单位变更“退(免)税方法”后，应如何实际操作?

答：出口企业或其他部门申请变更退(免)税办法的，经负责人税务行政机关准许变更的次月起依照变更后的退(免)税方法申请退(免)税。公司应先准许变动前所有出口商品按变动前退(免)税方法申请退(免)税，变更后不可申请变动前出口商品退(免)税。

原实行免退税办法的公司，在准许变动次月的增值税纳税申报期内可将原记入出入口库存账的且未报免退税的出口商品向负责人税务行政机关申请办理出具《出口转内销证明》。

原实行免抵退税办法的公司，应先准许变动当月的《免抵退税申报汇总表》中“本期退返税款”填写在准许变动次月的《增值税及附加税费申报表》“免、抵、退退返税款”栏中。

企业按照变动前退(免)税方法已申报但准许变动前未审核办理的退(免)税，负责人税务行政机关并对按照原退(免)税方法独立审批、审核申请办理。对原实行免抵退税办法的公司，负责人税务行政机关对已按免抵退税方法申报的退(免)税应所有按照规定审核通过后，一次性审核申请办理退(免)税。

退(免)税方法由免抵退税变更为免退税的，准许变动前通过了认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他部门不可做为申请免退税的会计原始凭证。

5、怎么办理出口退(免)税办理备案撤销?

答：出口企业或其他部门需撤销出口退(免)税办理备案时，应通过申请端递交办理备案撤回申请，负责人税务行政机关应按规定还清退(免)税金后才能申请办理。

对未结清出口退(免)税款的，向负责人税务行政机关申明舍弃未报或已申报并未办理的出口退(免)税并按规定申请免税政策的，视作已结清出入口退税额。因合拼、公司分立、改制重组等因素撤销出口退(免)税备案的，可以向负责人税务行政机关给予以下资料，经负责人税务行政机关核对无误后，视作已结清出口退(免)税金：

(1)《企业撤回出口退(免)税备案未结清退(免)税确认书》;

(2)合拼、公司分立、改制重组公司决定、规章，以及相关部门批件;

(3)继承公司在撤销办理备案企业所在地的开户行名称及账户。

三、外贸企业出口货品劳务公司退(免)税申报篇

1、外贸企业出口退(免)税申报手机软件和操作培训课件如何获取?

答：现阶段，江苏税务局带来了四个免费试用的新版本出口退(免)税申报手机软件。但为防止信息紊乱，各出口企业只有随意选择其一应用：一类是2个线上版申请手机软件，即国家标准版“单一窗口”出口退税申报作用、江苏电子器件税务局出口退税申报作用，出口企业免费申请后可免费试用;另一类是2个离线版申请手机软件，即质监总局版线下出口退税申报专用工具、江苏出口退税申报系统更新版(江苏版线下出口退税申报专用工具)，出口企业可以从我国税务质监总局江苏税务局官网中“下载专区-税收手机软件”一键下载免费试用。

四个新版本出口退(免)税申报手机软件各自带来了有关操作指南和培训教程：一是国家税务质监总局江苏税务局官网中“下载专区-税收手机软件”，可一键下载四个申请软件的操作指南;

二是我国税务质监总局12366税务服务平台上“缴税指导-视频点播系统”，可免费点播江苏电子器件税务局出口退税申报功能和2个离线版申请软件的培训教程，在进入“我国税务质监总局12366纳税服务服务平台”操作时，组织挑选“省局”，地区选择“江苏省”，税收种类挑选“进出口贸易税款”，就可以收看学习培训。

申请系统中的缴税机关和出口退税行政机关代码设置见下图：

2、申报系统的数据整理有哪些规则规定?

答：(1)出入口清单入录标准：

【申请年月】：今年出口申报按本年申报期年月填好，对之前本年度出口申报的按出入口当初12月份填好。如某外贸公司2022年5月申报退税的信息，一部分是今年报关出口的，另一部分是2021年、2020年报关出口的。则当月申报的数据信息，分成三个所属期，前面一种为202205，后面一种为202112，202012。

【申请批号】：隶属年月的第几个申请，三位单号，如001，002……。

【申请编号】：8位单号，如：00000001，00000002……，系统软件一键生成，如果没有突发情况，不推荐改动。

【关联号】：拿货和出入口数据关联的标志。按“申请年月(6位数据) 申请批号(3位数值) 关联号单号(1-8位数据)”的规则进行填好，系统软件一键生成，如果没有突发情况，不推荐改动;每21位出口商品报关单号作为一个关联号撰写企业，不同类型的报关资料或同一报关资料上项号不同类型的出口商品不得使用同一关联号。

【报关单号】：按出口商品报关资料里的海关编号 0 项号填好，共21位;具体业务流程无出口商品报关资料的按税务行政机关规定填好;授权委托出口的此栏不填，应填“代理商证实号”。该栏次与“代理商证实号”栏次不能与此同时为空，更不可与此同时填好。

【出入口日期】：按出口商品报关资料中的出口日期填好;授权委托出口的填好《代理出口货物证明》里的出入口日期;经保税仓出口的，填好出国货品备案清单里的出入口日期;非报关出口的，填好出口发票或一般开票日期。

【出口发票号】：公司出口货物出口发票抬头。

【美金离岸价】：美金FOB价。即填写的是出口报关单上边的FOB价相对应的美金值。选用别的外汇结算的，应换算成美金入录。如报关资料交易方式并不是“FOB”则需换算成FOB价。同一张报关资料相匹配好几条出口数据的，运保费按每一条数据库的美金额度占总额的比例分摊扣减。

【代理商证实号】：授权委托出入口按《代理出口货物证明》序号(18位) 二位项号(01、02…)

填好，项号按《代理出口货物证明》列出次序撰写，自营出口的此栏不填。

【商品代码】：按出口商品报关资料的商品代码相对应的退税率百度文库中基本上商品代码填好;无出口商品报关资料的按进货凭证中货物名称相对应的退税率百度文库中的最基本商品代码填好。

【产品名称】：按退税率百度文库中商品代码相对应的名字填好，或按产品具体名字填好。

【申请商品代码】：假如归属于按出口产品关键原料退税率申报退税的，按关键原料商品代码填好。按出口产品关键原料退税率申报退税的现象参考这篇难题23。不属此类情况的，此栏不填。

【申请产品名称】：按申请商品代码在出口退税率百度文库中相对应的名字填好。

【数量单位】：依照申报的出入口商品代码在出口退税率百度文库里的数量单位填好。

【出入口总数】：按此次申报的出入口总数填好，如出口商品报关资料里的数量单位与出口退税率百度文库里的数量单位不一致的，应按照出口退税率百度文库里的数量单位换算填好。

(2)拿货清单入录标准：

与出入口清单同样栏次的入录标准参考前文。

【税收】：V：所得税;C：所得税。

【凭据类型】：按实际申报的进货凭证类型填好。

【进货凭证号】：假如是增值税专用发票，填好增值税专用发票的发票号 发票抬头共同组成的18位数据，不然填好别的出口退税凭证的号。

【供货方纳税号】：供货方的纳税识别号或统一社会信用代码。

【开税票日期】：进货凭证开税票日期，为增值税专用发票或其它出口退税凭证的开具日期。

【总数】：按进货凭证此次申报的总数填好。假如进货凭证上要产品的数量单位与出口退税率百度文库里的数量单位不一致，应按照出口退税率百度文库里的数量单位换算总数。

【计税金额】：按进货凭证此次申报的计税金额或货物税分项目填好，若一行专票相匹配多做出口商品报关资料，应按照报关资料出入口总数乘于价格测算，将税票上注明的额度分拆相匹配填写。

【征税率】：若是为所得税，则按百分数的文件格式填好专票里的征收率;若是为所得税从价扣除率方法缴税的，按百分数的文件格式填好所得税专用型发票的规定征收率;若是为所得税从量预算定额方法缴税的，填好所得税专用型发票的法律规定税款。在挑选商品代码后，此栏全自动弄出，可按照计划改动。

【税款】：若是为所得税，则税款=计税金额*缴税征收率;若是为所得税从价扣除率方法缴税的，则税款=计税金额*缴税征收率，从量预算定额方法缴税的，则税款=总数*缴税征收率。

【退税率】：填好退税率百度文库相匹配出口产品的退税率;如退税率有特殊要求，按政策规定的退税率填好。在挑选商品代码后，此栏全自动弄出，可按照计划改动。

【可退回税款】：税收为增值税的，按计税金额*退税率测算填好;税收为所得税的，从价扣除率方法缴税的按计税金额*退税率测算填好，从量预算定额缴税的按总数*退税率测算填好。

3、退税申报电子数据怎样申报?网上申请完成后发觉数据信息还需改动，如何向负责人出口退税单位申请办理撤销?

答：退税申报电子数据正常情况下均应根据网上申请，突发情况也可采用拷盘的方式向出口退税行政机关申请。出口企业可以通过江苏电子器件税务局(新版本)开展网上申请和接受意见反馈。

实际操作途径：我要办税—>出口退税管理—>出口退(免)税申报，挑选所需申请事宜，开展“线下申请”或“在线申报”。网上申请每月同一批只有申请一次。

经营者发觉已申报、但尚未经负责人税务行政机关核准的出口退(免)税申报数据信息不正确的，应申报《企业撤回退(免)税申报申请表》，负责人税务行政机关未发现存有不予以出口退税情形的，就可以撤销该批号申请数据信息。

经营者自愿放弃已申报、但尚未经负责人税务行政机关核准的出口退(免)税的，应申报《企业撤回退(免)税申报申请表》，负责人税务行政机关未发现存有不予以出口退税情况或是涉嫌骗取出口退税被税务行政机关稽查部门依法查处未立案的，就可以撤销此笔申请数据信息。已撤回申请数据信息涉及到的有关报关单证，不可再次用以申请办理出口退(免)税申报。

电子器件税务局(新版本)撤销退(免)税申报实际操作途径：我要办税—>出口退税管理—>出口退(免)税申报—>公司撤销申请数据信息申请办理。

4、企业如何进行申报数据信息自查?

答：公司可以通过江苏电子器件税务局(新版本)开展数据信息自查，提高数据信息成功率，迅速得到出口退税。

实际操作途径：我要办税—>出口退税管理—>出口退(免)税申报-〉出口商品劳务公司免退税申报-〉数据信息自查，提交以后查询疑问，点一下疑问编码可以查看疑问形成原因和调整方法。依据疑问叙述，调节录错的数据信息;调节完疑问后，公司可再次进行数据信息自查，直到并没有疑问或者没有不能挑过疑问的情形下，点一下确定申请。

5、电子器件税务局自查反馈的疑问，应该怎么样解决?

答：(1)公司可按下列方式解决意见反馈疑问：

①归属于凭据信息录入不正确的，更改后再次进行自查;

②用以出口的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，需要在增值发票服务平台开展出口退税启用确定。如确定已开展启用实际操作且启用用以出口退税，依然发生无电子信息技术疑问，或海关报关单发生无电子信息技术疑问，可能由于外贸公司自查时一部分信息滞后，出口企业能够第二天再度自查，以最后一次结论为标准;

③如自查意见反馈存有容许申报的疑问，公司能提供有效说明的，能够宣布申请。申请后和审批工作人员联络，按照规定给予表明及税务行政机关要求的其他资料。提议申请后立刻和审批工作人员联络，按照要求立即给予背景资料，不然疑问可能被转到下一阶段，危害企业退税速率。

(2)公司自查无电子信息技术的，不可以申请办理宣布申请，需去除该疑问涉及到数据信息后再进行申请。

①无电子信息技术，先查验有关凭证号码有没有录错，“凭据类型”有没有录错

②如报关资料信息录入恰当仍无电子信息技术，公司应先登陆电子口岸，点“重新发送”，待接收到电子信息技术后再进行自查。

③如税票、报关资料信息确认入录准确无误依然长期不电子信息技术，可以从申请端填好《出口信息查询表》并且通过电子器件税务局提交,由负责人税务行政机关帮助搜索有关信息。

电子器件税务局(新版本)提交出入口信息内容查询表实际操作途径：我要办税—>出口退税管理—>出口退(免)税申报—>出入口记录查询申请办理。

特别提示：因电子器件税务局自查意见反馈有时差，疑问解决也要公司耗费一定的时间，提议出入口高新企业申报退(免)税应尽可能在申报期完毕前几日开展，以防因申请不符合危害当月申请。

6、外贸企业出口货品税务管理分成什么阶段?

答：外贸企业出口货品，税务管理分成向缴税行政机关办理的增值税纳税申报和向负责人出口退税部门办理退(免)税申报2个阶段。

最先，出口企业或其他部门出入口并按财务会计要求做销售的货品，须在做销售的次月的增值税纳税申报期内，向负责人缴税的税务行政机关申请办理增值税纳税申请。在增值税纳税申报表中体现其免税政策出入口收益、应纳税额出入口收益、视为自销缴税收入和所取得的增值税专用发票等进货凭证的份额、额度、税款情况等。

次之，全部出口商品和劳务公司，依据各自适用的退(免)税现行政策，根据出口退税申报手机软件入录清单数据信息，向负责人出口退税的税务行政机关申请办理退税申报。

7、外贸公司进项税怎样计算?

答：外贸公司自销、出口应分离计算，独立设账计算出口商品的购入金额和进项税，若购进货物时不要确定是否用以出口的，先计入出入口库存账，用以别的主要用途时需从出入口库存账转走。

8、出口商品劳务公司应使用哪些费率换算?

答：出口商品无论以哪种外汇清算，凡中央人民银行发布有外币汇率的，均按财务管理制度规定的费率立即折算成rmb，方式确定后在一个年度内不可调节。(经营者按rmb之外的货币结算销售额的，其销售额的rmb折算率能选销售总额产生的当天或是当月1日的人民币外汇中间价。经营者需在事前明确选用哪种折算率，确定后1年内不得变动。)

9、外贸企业出口退(免)税怎样进行账务处理?

答：(1)购进货物时要做如下所示账务处理：

借：库存产品—库存量出口产品

应交税金-待抵扣进项税—出口

贷：存款等

留意：内外销应当各自计算，出口货品进项税不可抵付自销货物的销项税额金。

(2)货物出口后该做如下所示账务处理：

借：应收帐款—应收款外汇交易应收款—rmb

贷：营业成本—出入口收益—rmb

借：主营业务收入—出口产品

贷：库存产品—库存量出口产品

(3)申报退税时做如下所示账务处理：

借：主营业务收入—出口产品(征退税率差值)

贷：应交税金—待抵扣进项税—出口

借：应收款出入口退税额

贷：应交税金—待抵扣进项税—出口

(4)收到退税时做如下所示账务处理：

借：存款

贷：应收款出入口退税额

10、外贸公司产生出口业务后，怎样在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》上填写?

答：(1)本期可用免退税方法出口商品劳务公司的销售总额，应与此同时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第18栏“免税政策-货品及生产加工修理修配劳务”和《增值税减免税申报明细表》“出口免税”栏中，全自动带到《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》的主表第8栏“免税销售额”。假如归属于出口商品，销售总额应与此同时填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第9栏“在其中：免税政策货品销售总额”中。假如归属于出入口劳务公司，销售总额应与此同时填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第10栏“免税政策劳务公司销售总额”中。

(2)本期用以申请办理免退税的进项税，应反映在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第26栏“今天验证相符合且今天未报抵税”中，不得在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第12栏“进项税”中体现。

(3)适合所得税缴税政策的出口商品劳务公司销售额和销项税，应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》第1栏“13%征收率的货物及生产加工修理修配劳务”或第3栏“9%征收率的货物及生产加工修理修配劳务”中。附列材料(一)里的销售总额，全自动带到《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第1栏“(一)按税率记税销售总额”。附列材料(一)里的销项税，全自动带到《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第11栏“销项税”。假如归属于出口商品，销售总额应与此同时填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第2栏“在其中：应纳税额货品销售总额”中。假如归属于出入口劳务公司，销售总额应与此同时填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第3栏“应税服务销售总额”中。

相匹配可抵扣的进项税额，应反映在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第2栏“在其中：今天验证相符合且今天申请抵税”和《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第12栏“进项税”。

(4)若购进货物时不要断定用以出口的，先计入出入口库存账，相对应的进项税，先要在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第26栏“今天验证相符合且今天未报抵税”中体现，如的确产生转内销时，凭进出口退税单位开具的《出口货物转内销证明》，在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第11栏“(五)外贸公司抵扣进项税额证实”中填好，全自动带到《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》主表第12栏“进项税”。

出口商品如果需要视作自销缴税，进项税能抵税和此实际操作一样。

11、外贸企业出口货品劳务公司的免退税申报期限是怎样规定的?

答：出口企业需在货品劳务出口之日(实际执行时间如下所示)次月起止第二年4月30日前各所得税纳税申报期内搜集相关凭据，向负责人税务行政机关申请申请办理出口商品劳务增值税、所得税免退税申报。

出入口之日，除另有规定外，其执行时间如下所示：报关出口的货物劳务公司(保税仓及经保税区出入口以外)，以中国海关出口报关单上注明的出入口日期为标准;非报关出口的货物劳务公司，以出口发票或普票的出具时间为准;保税仓及经保税区出入口的货物，以货品出境时中国海关开具的出国货品备案清单上注明的出入口日期为标准。

国家财政部 税务质监总局2020年第2号公告第四条要求，经营者出口商品劳务公司、产生跨境应税行为，未在规定期限内申请出口退(免)税或是出具《代理出口货物证明》的，在搜集退(免)税凭据以及相关电子信息技术后，就可以申请申请办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或是申请办理不可以收汇手续的，在收汇或是申请办理不可以收汇手续后，就可以申请申请办理退(免)税。

12、增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书误启用出口退税且未报退税申报如何调整?

答：经营者已“确定出口退税启用”、并未申报退税的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，需要调整为“抵税启用”的：

(1)申请端申报。经营者应在申报端“进货凭证信息内容返回申请办理”控制模块录入数据，形成申请数据信息，并提交申请给负责人出口退税行政机关审批。

电子器件税务局(新版本)进货凭证信息内容返回实际操作途径：我要办税—>出口退税管理—>出口退(免)税申报—>进货凭证信息内容返回申请办理。

(2)申请系统查询进展。纳税人在申请系统查询申请办理进展，发觉误启用数据信息在审核系统早已审批通过以后，可以从“增值发票服务平台”再次“抵税启用”。

13、增值税专用发票误启用抵税如何调整?

答：增值税专用发票误启用抵税，假如能撤消当月的增值税纳税申请，经营者还可以在撤消以后，在“增值发票服务平台”的主页挑选“返回税款所属期”，再撤消“确定签字”后重新启用。

误勾抵税锈与骨税务申报的调整解决如下所示：

(1)发票勾选不正确，且当月的增值税纳税申请不可以撤消，经营者需向负责人缴税税务行政机关申请办理出具《增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函》。

(2)经营者申请前应先相对应税金从进项税转站出。

(3)每一份税票只有出具一次《增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函》。负责人缴税税务行政机关在系统核查确认后，公司可按照要求进行退(免)税申报。

14、外贸企业出口货品劳务公司已办理退税后，发觉申请入录不正确，应怎样处理?

答：对于已办理退税后发现申请入录不正确的信息，外贸公司可以从申请端填好《外贸企业调整申报申请表》，根据电子器件税务局(新版本)提交电子数据。经税务行政机关审核通过后，开展抵减。

申请端入录途径可查看各申请软件的操作指南。

电子器件税务局提交途径：我要办税—>出口退税管理—>出口退(免)税申报—>外贸公司调节申请，开展“线下申请”或“在线申报”。

15、外贸公司怎么办理出口退税申报?

答：为广泛开展“便民办税春风行为”，提升办税服务，加速进出口退税进展，减轻企业负担，我国税务质监总局在全国范围内实行进出口退税电子化管理方法。相关事项如下所示：

(1)全部已办理出口退(免)税备案的出口企业和其他部门(下称出口企业)可推行出口退(免)税电子化申请。(出入口分组管理为四类企业及有规定的除外)

(2)推行出口退(免)税电子化申报的出口企业申办出口退(免)税业务时只需提供与纸版凭据一致的产品名称、数量及金额的宣布申请电子数据。

原需向负责人税务行政机关报送的纸版凭据、纸版申报单、纸版申请表格等纸版材料按原要求订装后存留公司备查簿，并按规定存放材料。

(3)出口企业或其他部门申请出口退(免)税，报关资料里的第一数量单位、第二数量单位，及出入口高新企业申报的数量单位，至少有一个应同与其说匹配的增值税专用发票里的数量单位相符合，且以上出口商品报关资料、增值税专用发票里的产品名称总数须一致，不然不可申请出口退(免)税。(有有效缘故的除外)

特别提示：(1)非电子化申报的四类出口企业及其他公司，纸版资料和电子数据都必须要在纳税申报期内申报，申报纸版资料时，务必在申报审理岗开展工作交接，并且以工作交接日为申请日期。如纸版材料不报送的，视作未报，超出当月纳税申报期的可以再下月纳税申报期内再次申请，相匹配电子数据的申请年月需修改为下一期。

(2)根据我国税务质监总局2020年4号公告的需求，疫情防控期间，非电子化申报的四类出口企业及其他公司，也可通过网上提交电子数据的形式申请出口退(免)税。疫情防控结束后，再按照现行要求，向负责人税务行政机关补报名出口退(免)税应报送的纸版申报单、表格及背景资料。税务行政机关对补报名的各项资料进行核查。

16、外贸公司申请办理免退税申报要准备哪些资料?

答：推行出口退(免)税电子化申报的出口企业申办出口退(免)税业务时只需提供与纸版凭据一致的产品名称、数量及金额的宣布申请电子数据。原需向负责人税务行政机关报送的下列纸版凭据、纸版申报单、纸版申请表格等纸版材料按原要求订装后存留公司备查簿，并按规定存放材料。

(1)《外贸企业出口退税进货明细申报表》

(2)《外贸企业出口退税出口明细申报表》

(3)装订的以下凭据：

①增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书(给予海关进口增值税专用缴款书的，还需要同时提供进口货物报关资料);

②出口商品报关资料(可以从电子口岸自行打印);

③受托方将代理出口的货物与其它货品一笔报关出口的，受托人申请退(免)税时需给予出口商品报关资料的复印件;

④出入口出口税票;

⑤授权委托出入口的货物，还应提供受托方负责人税务行政机关签发的代理商出口商品证实，及其代理出口协议书团本;(自2022年6月1日起经营者申请办理授权委托出口商品退(免)税申报时，终止申报代理出口协议书团本、影印件。)

⑥属应税消费品的，还应提供所得税专用型缴款书或分割单、海关进口所得税专用型缴款书(给予海关进口所得税专用型缴款书的，还需要同时提供进口货物报关资料);

⑦负责人税务行政机关要求提供的其他资料。

以每票相匹配为原则，将每一笔出口的拿货税票、报关资料、出口发票，按关联号的顺序进行排序，同会计记账凭证一样线缠包边订装，关联号编号标明在进口报关单上，以便搜索。

留意：现阶段，四类公司不属电子化申请范畴，以上纸版材料(四类公司还需提供收汇材料)和电子数据都必须要在纳税申报期内申报。

17、相关办理备案单证有哪些规定?

答：我国税务质监总局公示2022年第9号提升出口退(免)税办理备案报关单证管理要求如下所示：(自2022年5月1日起实施)

(1)经营者应在申报出口退(免)税后工资15日内，将以下办理备案报关单证妥当存留，并按照申请退(免)税的先后顺序，制做出口退(免)税办理备案报关单证文件目录，标明报关单证储放方法，以便税务行政机关审查。

①出口企业的产品购销合同(包含：出口合同、外贸综合服务合同书、外贸公司购货合同、制造企业收购非自产货物出口的购货合同等);

②出口商品的运输单据(包含：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运票据、邮政快递收条等托运人开具的货品票据，出口企业承付运输费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际性货物运输代理服务费发票等);

③出口企业授权委托其他部门出口报关的票据(包含：授权委托出口报关协议书、委托报关单位向其开具的代理进出口服务费发票等)。

经营者无法取得以上报关单证的，可以用具备类似具体内容或作用的其他资料开展报关单证办理备案。除另有规定外，办理备案报关单证由出口企业储放和存放，不得擅自毁损，保质期为5年。

经营者产生零税率跨境应税行为不推行办理备案报关单证管理方法。

(2)经营者能够自由选择纸版化、影象化或是智能化方法，存留存放以上办理备案报关单证。

挑选纸版化方式的，还需要在出口退(免)税办理备案报关单证目录中标明办理备案报关单证的储放地址。

(3)税务行政机关按照规定检查办理备案报关单证时，经营者按照要求将影象化或是智能化办理备案报关单证转换为纸版化办理备案报关单证以便检查的，需在纸版化报关单证上加盖企业印章并签署申明和原数据信息一致。

出口企业或其他部门没按规定开展报关单证办理备案(因出口商品的交易方式特点，企业没有相关办理备案报关单证的现象以外)的出口商品，不可申请退(免)税，可用税收优惠政策。

18、外贸公司一批拿货，分批次出口的如何申报?

答：假如一张增值税专用发票里的购进货物不可以在同一月份同一批号申报退税时，依据每票相对应的标准，公司需按申报退税总数、额度属实分拆入录。

19、外贸公司进行进料加工复出口业务流程怎样申报退税?

答：进行进料加工业务的出口企业应先保税进口物料不做价给生产企业，凭生产企业开具的出口商品加工成本增值税专用发票，申请退税。若出现没经中国海关准许将中国海关保税进口物料做价销售给其他公司加工的，应按规定征缴所得税、所得税，出入口后凭生产企业开具的增值税专用发票申请退税，和一般贸易出口一样。

如所提供的加工成本税票并不是由出口贸易手(账)册上注明的生产加工企业开具的，出口企业须向负责人税务行政机关书面说明原因，同时提供主管海关开具的书面证明。不然，归属于进料加工委托加工物资业务的，相对应的加工成本不可抵税或申请退(免)税。

20、丢失出口商品增值税专用发票能否申请办理退(免)税?

答：外贸公司遗失已开具增值税专用发票抵扣联和抵扣联的，可持盖上销货方财务专用章的相对应税票记账联影印件，向负责人进出口退税的税务行政机关申请进出口退税。外贸公司遗失已开具增值税专用发票抵扣联的，可持相对应发票的抵扣联影印件，向负责人进出口退税的税务行政机关申请进出口退税。

21、外贸企业出口货品退(免)税申报时相关收汇的需求有什么?(自2022年6月21日起实施)

答：(1)经营者申请退(免)税的出口商品，应当在出口退(免)税申报期截至之日前收汇(当初出入口为第二年4月所得税纳税申报期内)。未在规定期限内收汇，但合乎《视同收汇原因及举证材料清单》列出原因的(见下列22互动问答)，经营者存留《出口货物收汇情况表》(我国税务质监总局公示2022年第9号附近2)及质证原材料，就可以视作收汇;因出入口合同规定所有收汇最后时间在退(免)税申报期结束之日后的，应当在合同规定收汇时间前完成收汇。

(2)对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退(免)税时，应当向税务行政机关申报收汇原材料：

①出口退(免)税管理方法类型为四类的纳税人，在申报出口退(免)税时，应当向税务行政机关申报收汇原材料。

②纳税人在退(免)税申报期结束之今后申请出口商品退(免)税的，理应在申报退(免)税日报送收汇原材料。

③经营者被税务行政机关发觉收汇原材料为虚报或冒充的，应自税务行政机关出示通知函生效日24个月内，在申报出口退(免)税日报送收汇原材料。

除上述情况外，经营者申请出口退(免)税时，不用申报收汇原材料，存留质证原材料备查簿就可以。税务行政机关按照规定必须检查收汇情况的，经营者理应按照税务行政机关规定申报收汇原材料。

(3)经营者申请退(免)税的出口商品，具备下列情形之一，税务行政机关未办出口退(免)税的，不可申请办理出口退(免)税;已办理出口退(免)税的，应在发生有关情形的次月用负值申请抵减原退(免)税申报数据信息，本期退(免)税款不够抵减的，应补交差值部分的税金：

①因出入口合同规定所有收汇最后时间在退(免)税申报期结束之日后的，未能合同规定收汇时间前完成收汇;

②未在规定期限内收汇，但不合乎视作收汇要求;

③.没按规定存留收汇原材料。

纳税人在我国税务质监总局2022年第9号公告实施前已发生以上情况但尚未处理出口商品，理应按照该项要求进行修复。

经营者已按照规定处理出口商品，待搜集收汇原材料、退(免)税凭据以及相关电子信息技术后，就可以申请申请办理出口退(免)税。

(4)经营者确实无法收汇但不合乎视作收汇规定的出口商品，可用免征增值税现行政策。

(5)税务行政机关发觉经营者申请退(免)税的出口商品收汇原材料为虚报或是冒充的，理应按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行修复，对应的出口商品可用所得税缴税现行政策。

(6)此条上述收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及质证原材料。对于已收汇的出口商品，质证原材料为金融机构收汇凭据或是结汇水单等凭据;出口商品为跨境贸易人民币结算、授权委托出入口并由受托方委托收汇，或是授权委托代办退税并由外贸综合服务公司委托收汇的，可提供扣除人民币的收款收据;针对视作收汇的出口商品，质证原材料依照《视同收汇原因及举证材料清单》明确。

(7)此条上述出口商品，不包含《国家财政部 我国税务质监总局有关出口商品劳务增值税和所得税政策的通知》(税务〔2012〕39号)第一条第二项(第2目以外)所列的视作出口商品，及其易货贸易出口商品、边界小额贷款商贸出口商品。

22、视作收汇的原因及质证材料清单有什么?

答：(1)因海外产品市场走势变动的，给予相关总商会开具的证明或相关交易中心行情分析材料;因为客观因素无法提供的，给予采购商相关证明材料。

(2)因出口产品品质原因的，给予采购商的有关信件和出口国商检机构的证明;因为客观因素无法提供出口国商检机构证明的，给予采购商的检测报告等证明材料，或是货品、原料制造商等第三方证明文件。

(3)因小动物及新鲜商品质变、烂掉、意外死亡或耗损的，给予采购商的有关信件和出口国商检机构的证明;因为客观因素确实无法给予报检证明的，给予采购商相关证明材料、货运运输等第三方证明文件。

(4)因洪涝灾害、战事等不可抗拒因素的，给予书报刊等新闻报道媒体的报道材料或中国驻出口国领事馆商务处开具的证实。

(5)因采购商倒闭、关掉、散伙的，给予下列任一材料：书报刊等新闻报道媒体的报道原材料、中国驻出口国领事馆商务处开具的证实、采购商所在城市破产重整机构出具的证实、债权申报证实。

(6)因出口国贷币美元走势的，给予书报刊等主流媒体发表或中国人民银行公布的费率材料。

(7)因溢短装的，给予提货单或其它宣布航空运单证等商业服务报关单证。

(8)因出入口合同规定所有收汇最后时间在申报退(免)税截至限期往后的，给予出口合同。

(9)因无法收汇而获得出口信用保险赔偿款的，提供相关出口信用保险合同书、保险公司理赔票据、赔偿款进账水流等相关资料。

(10)因自身原因的，给予科学合理的佐证材料。

23、出口商品，假如原材料成本80%之上为裸钻、晶石、天然珍珠、金、银、铂、铑、铱、钯、锇、钌等高线使用价值原料的，退税率怎么确定?

答：出口商品，假如原材料成本80%之上为裸钻、晶石、天然珍珠、金、银、铂、铑、铱、钯、锇、钌等高线使用价值原材料名称的，应按照成本占比最大的原料的增值税、所得税政策执行。换句话说，依照成本占比最大的原料相对应的中国海关商品代码在出口退税率百度文库中相匹配的增值税、所得税政策执行。

出口企业和其他部门假如未按上述规定纳税申报或免税政策或退(免)税的，一经负责人税务行政机关发觉，除实行该项要求外，还应当依规接受处罚。

24、出口企业和其他部门出口的视作出口商品、对外开放给予生产加工修理修配劳务、独特方式出入口怎样申报退税?

答：出口报关进到特殊区域并销售给特殊区域内单位或海外企业、本人的货物，退(免)税申报按照规定申请办理。

别的视作出口商品和对外开放给予生产加工修理修配劳务，归属于报关出口的，为报关出口生效日，属于非报关出口售卖的，为出口发票或一般开票生效日，出口企业或其他部门应在次月至第二年4月30日前各所得税纳税申报期内申请退(免)税。

国家财政部 税务质监总局2020年第2号公告第四条要求，经营者出口商品劳务公司、产生跨境应税行为，未在规定期限内申请出口退(免)税或是出具《代理出口货物证明》的，在搜集退(免)税凭据以及相关电子信息技术后，就可以申请申请办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或是申请办理不可以收汇手续的，在收汇或是申请办理不可以收汇手续后，就可以申请申请办理退(免)税。

申请退(免)税时，除保证正常的规定的出口退税材料外(外贸公司和没有生产量的其他部门非报关出口售卖的未提供出口商品报关资料和出口发票)，以下货品劳务公司，出口企业和其他部门还须提供以下相对应的补充资料：

(1)用以对外承包工程项目的出口商品，由出入口企业申报退(免)税。申请办理退(免)税时，应提供对外承包工程合同书;出口企业如归属于分包单位的，申请办理退(免)税时，须填补给予分包合同(协议书)。

(2)用以海外投资的出口商品，应提供国家商务部以及受权企业准许其在海外投资的文件团本。

(3)向进出口报关运至海关监督库房供中国海关危险标志内免税商店市场销售的货物，所提供的出口商品报关资料应盖上有免税品经营企业报关专用章;虹桥、浦东机场海关国际性危险标志里的免税商店市场销售的货物，所提供的出口商品报关资料应盖上免税商店报关专用章，同时提供中国海关对免税商店销售货物的销账证实。

(4)市场销售的中标电气产品，应提供以下材料：

①招标单位所在城市负责人税务行政机关签发的《中标证明通知书》;

②由中国招标公司或其它国内招标机构审签的中标证实(原件);

③中标方与中国招标公司或其它招标会机构签订的购销合同(协议书);

④中标方依照投标书要求及购销合同向用户发货的出货单;

⑤招标电气产品客户取货明细;

⑥国外企业招标再转包给国内公司供应的电气产品，还应提供与招标公司签署的分包合同(协议书)。

(5)销售给外轮、远洋国际国轮的货物，应提供注明市场销售货物名称、总数、销售金额并且经过外轮、远洋国际国货轮长签名的出口发票。

(6)生产制造并销售给中国和国外航空公司国航国际航班的航空食品，应提供以下材料：

①与国际航空公司签订的营养配餐合同书;

②国际航空公司所提供的营养配餐计划书(须标明航班信息、起落大城市等内容);

③国航国际航班乘务员签字的送货清单(须标明国际航空公司名字、航班信息等内容)。

(7)对外开放给予生产加工修理修配劳务，应提供以下材料：

①维修机电维修船只之外别的物品的给予交易方式为“修理物品”的出口商品报关资料;

②申请维修机电维修船只退(免)税的，应提供在维修机电维修业务流程中应用零部件、原材料的交易方式为“一般贸易”的出口商品报关资料。出口商品报关资料中“标识唛码及备注名称”栏标明维修船只或被维修船只名称的，以被维修船只做为出口商品。

③与海外企业、本人签署的维修机电维修合同书;

④运维工作单(对外开放维修机电维修飞机场业务流程给予)。

(8)运至保税仓的货物，假如归属于出口企业销售给海外企业、本人，海外企业、本人把它存放在保税仓里的仓储企业，出境时由仓储企业申请办理报关手续，中国海关则在所有出境后，审签进到保税仓的出口商品报关资料的，保税仓以外制造业企业和外贸公司申请退(免)税时，还须提供仓储企业的离境货品备案清单。明确申请退(免)税期限的出入口日期以最后一批出国货品备案清单里的出入口日期为标准。

25、出入口归属于未测算抵扣进项税额的已使用过的机器设备怎样申报退税?

答：出口企业和其他部门出口的在2008年12月31日之前购入的机器、2009年1月1日之后购入但按照有关规定不可抵扣进项税额的机器设备、非增值税纳税人购入的机器，及其增值税改征所得税试点地区的出口企业及其他部门出入口在本企业示范点之前购入的机器，假如归属于未测算抵扣进项税额的已使用过的机器设备，均推行所得税免退税方法。

申报退税时要填写《出口已使用过的设备退税申报表》，给予宣布申请电子数据及以下材料：

(1)出口商品报关资料;

(2)授权委托出入口的货物，还应提供受托方负责人税务行政机关签发的代理商出口商品证实，及其代理出口协议书;

(3)增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书;

(4)负责人税务行政机关要求提供的其他资料。

26、外贸公司怎么查看税务行政机关的审核意见反馈结论?

答：对税务行政机关审核审批通过的详细信息，公司可以通过江苏电子器件税务局(新版本)接纳在网上意见反馈开展查询。

(1)应用电子器件税务局线上版申请软件的查看途径我要查询-〉进出口退税记录查询-〉出口退税申报记录查询。挑选所需查看事宜，键入所属期，进行查询。

(2)应用离线版申请软件的查看途径我要办税-〉出口退税管理-〉出口退(免)税申报-〉出口商品劳务公司免退税申报-〉审批结果反馈，键入申请年月或是申请年，点一下“申请办理”，更新出信息反馈后点一下“免费下载”，免费下载后读取申请端就可以查询。读取申请端途径可查看各申请软件的操作指南。

27、外贸公司可用免征增值税政策的出口商品和劳务公司如何申报?

答：外贸公司可用免征增值税政策的出口商品和劳务公司，应按规定办理纳税申报(则在所得税申报表上体现销售额)，与此同时，应先会计原始凭证材料按以下规定存留公司备查簿。

公司出口商品和劳务公司可用税收优惠政策的，应先下列凭据按序装订，存留公司备查簿：

(1)出口商品报关资料;

(2)出口发票;

(3)授权委托出入口的货物，还应提供受托方负责人税务行政机关开具的代理商出口商品证实;

(4)属购进货物直接出口的，还应提供对应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包含增值税专用发票、增值税普通发票及其他普票、海关进口增值税专用缴款书、农业产品收购发票、政府非税收入单据;

(5)以旅游商品交易方式报关出口的货物暂时不给予以上第(2)(4)项凭据。

28、出口商品劳务公司的免税申报限期是怎样规定的?

答：(1)独特区域内的公司出入口独特区域内的货品、出口企业或其他部门视作出口的可用税收优惠政策的货物劳务公司，需在出入口或市场销售下月的增值税纳税申请内，向负责人税务行政机关申请办理所得税、所得税免税申报。

(2)其它的可用税收优惠政策的出口商品劳务公司，出口企业或其他部门需在货品劳务公司免税政策业务流程所发生的下月或按照规定明确推行税收优惠政策的下月(按季度开展增值税纳税申报的为次一季度)，向负责人税务行政机关申请办理免税申报办理手续。

出口企业和其他部门未在规定期限内申请出口免税的，除按照规定补报名免税政策外，还应当接纳负责人税务行政机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。

(3)负责人税务行政机关已受理出口企业或其它单位的退(免)税申报，但免税申报限期以后审核发现按照规定不予以退(免)税的出口商品，若合乎免税条件，公司可以从负责人税务行政机关审批不予以退(免)税的下月申请免税政策。

早已申请免税政策的，不得再申请出口退(免)税或申请出具代理商出口商品证实。

29、出口商品劳务公司的缴税申报期限是怎样规定的?

答：出口企业或其他部门出口商品劳务公司可用缴税政策的，需在出口的下月或发生缴税行为的下月纳税申报期视作自销缴税。

适合所得税缴税政策的出口商品劳务公司，出口企业或其他部门申请缴纳增值税，按自销货品缴纳增值税的统一规定执行。

30、可用免征增值税政策的出口商品劳务公司，出口企业或其他部门能否舍弃免税政策?

答：可用免征增值税政策的出口商品劳务公司，出口企业或其他部门假如舍弃免税政策，推行按自销货品缴税的，需向负责人税务行政机关申报《出口货物劳务放弃免税权声明表》，申请办理备案手续。自办理备案次月起实行缴税现行政策，36个月内不可变动。

31、可用退(免)税政策的出口商品劳务公司，出口企业或其他部门能否舍弃退(免)税?

答：出口企业或其他部门能够舍弃所有可用退(免)税现行政策出口商品劳务公司的退(免)税，并挑选可用免征增值税现行政策或缴税现行政策。舍弃可用退(免)税政策的出口企业或其他部门，需向负责人税务行政机关申报《出口货物劳务放弃退(免)税声明》,申请办理备案手续。自办理备案次日起36个月内，其出口的可用所得税退(免)税政策的出口商品劳务公司，可用免征增值税现行政策或缴税现行政策。

已舍弃可用出口退(免)税现行政策没满36月的纳税人，在出口商品劳务公司的增值税率或出口退税率产生变化后，可以向负责人税务行政机关申明，并对自产生变化之日起的全部出口商品劳务公司，修复可用出口退(免)税现行政策。

四、外贸企业出口退(免)税报关单证篇

提示：1、出口企业或其他部门给予的复印件应该标明“与原件相符”字眼，并加盖公司公章。终止报送的材料正本，经营者理应妥当留存备查。

2、下列证实电子数据正常情况下均应根据网上申请，突发情况也可采用拷盘的方式向出口退税行政机关申请。

3、根据我国税务质监总局2020年第4号公告第七条的规定，因疫情影响，经营者无法在规定期限内申请办理出具相关证明或是申请出口退(免)税的，待搜集退(免)税凭据以及相关电子信息技术后，就可以向负责人税务行政机关申请办理出具相关证明，或是申请申请办理退(免)税。

4、下列证实，如果没有特别表明，在江苏电子器件税务局(新版本)里的申请方式如下所示：我要办税-〉证实出具-〉出具出口退(免)税证实。

1、怎么办理《来料加工贸易免税证明》?

答：从业来料制造加工委托加工物资业务的出口企业，在取得生产企业开具的加工成本的普票后，需在加工成本的普通开票之日起至次月的增值税纳税申报期内，填写《来料加工免税证明申请表》)，给予宣布申请电子数据，及以下材料向负责人税务行政机关申请办理《来料加工免税证明》。

(1)《来料加工登记手册》影印件;

(2)来料制造加工的进口货物报关资料影印件;

(3)生产企业开具的加工成本的普票原件及复印件;(自2022年6月1日起终止申报加工成本普票正本)

(4)负责人税务行政机关要求提供的其他资料。

出口企业将《来料加工免税证明》转送生产企业，生产企业持此证实向负责人税务行政机关申请申请办理加工成本的增值税、所得税免税政策办理手续。来料制造加工复出口商品所损耗的国内物料所支付的进项税额不可抵税，应转到成本费。

申请办理出具《来料加工免税证明》时，如所提供的加工成本税票并不是由出口贸易手(账)册上注明的生产加工企业开具的，出口企业须向负责人税务行政机关书面说明原因，同时提供主管海关开具的书面证明。不然，归属于来料制造加工委托加工物资业务的，不可申请办理出具《来料加工免税证明》，对应的加工成本不可申请免税政策。

2、怎么办理《来料加工贸易免税核销证明》?

答：出口企业从业来料制造加工委托加工物资业务的，应当在中国海关受理销账手续的第二年5月15日前，持中国海关签发的销账结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》和以下资料及宣布申请电子数据，向负责人税务行政机关申请办理来料制造加工出口商品免税政策销账办理手续。没按规定申请办理来料制造加工出口商品免税政策销账办理手续或是不符申请办理免税政策销账规定的，受托人应按规定补交所得税、所得税。

(1)原办理的《来料加工贸易免税证明》;

(2)来料制造加工的出口商品报关资料影印件;

(3)生产企业开具的加工成本的普票原件及复印件;(自2022年6月1日起，终止申报生产企业开具的加工成本普票原件及复印件。)

(4)负责人税务行政机关要求提供的其他资料。

3、怎么办理《代理出口货物证明》?

答：授权委托出入口的货物，受托方须自货物报关出入口之日起至第二年4月15日前，向负责人税务行政机关申请办理出具《代理出口货物证明》。申请办理开具证明时，应填写《代理出口货物证明申请表》，给予宣布申请电子数据及以下材料：

(1)代理出口协议书原件及复印件;(自2022年6月1日起，终止申报代理出口协议书正本。)

(2)出口商品报关资料影印件;

(3)受托人税务报到证团本影印件;

(4)授权委托出入口的货物属于国家取消出口退税的货物，受托人应自货物报关出入口之日起至第二年3月15日前，凭授权委托出入口协议书(影印件)向负责人税务行政机关申报《委托出口货物证明》以及电子数据。负责人税务行政机关审批授权委托出入口协议后在《委托出口货物证明》上盖章。受托方填写《代理出口货物证明申请表》时，只需在有关栏次恰当填好授权委托出口商品证实号，不用申报纸质的《委托出口货物证明》;

(5)负责人税务行政机关规定报送的其他资料。

受托方被终止退(免)税资格的，不可申请办理出具代理商出口商品证实。

4、怎么办理《代理进口货物证明》?

答：授权委托进口的出口贸易物料，受托方需及时向负责人税务行政机关申请办理出具代理商进口货物证实。

受托方申请办理出具代理商进口货物证实时，应填写《代理进口货物证明申请表》，给予宣布申请电子数据及以下材料：

(1)加工贸易手册及复印件;(自2022年6月1日起，终止申报加工贸易手册正本)

(2)代理进口协议书原件及复印件;(自2022年6月1日起，终止申报代理进口协议书正本)

(3)负责人税务行政机关规定报送的其他资料。

5、怎么办理《出口货物已补税/未退税证明》?

答：经营者产生退运或者需要改动、撤消出口商品报关资料时，出口企业都应该先向负责人税务行政机关申请办理出具《出口货物已补税/未退税证明》，经营者授权委托出口商品产生退运或者需要改动、撤消出口商品报关资料时，应当由授权委托方位负责人税务行政机关申请办理出具《出口货物已补税/未退税证明》，受托方凭该证实向负责人税务行政机关申请办理出具《出口货物已补税/未退税证明》。

申请办理开具证明时，应填写《出口货物已补税/未退税证明》，给予宣布申请电子数据及以下材料：

(1)出口商品报关资料;

(2)出口发票(外贸公司不需提供);

(3)税款通用性缴款书影印件(已申报退税的外贸公司给予);

(4)负责人税务行政机关规定报送的其他资料。

留意：《出口货物已补税/未退税证明》中“退(免)税情况”一栏如挑选“已办理退(免)税”，则“缴款书号”栏次必录。所以对于已办理退税的出口商品报关资料，外贸公司申请办理出具《出口货物已补税/未退税证明》前，先要联络审批工作人员讨回已退税额。

6、怎么办理《出口货物转内销证明》?

答：外贸公司产生原计入出入口库存账的出口商品转内销或视作自销货品缴税的，及其已申报退(免)税的出口商品产生退运并转内销的，外贸公司应当产生自销或视作自销货物的本月向负责人税务行政机关申请办理出具出口商品转内销证实，据以做为进项抵扣的重要依据。申请办理出具出口商品转内销证实时，应填写《出口货物转内销证明申报表》，给予宣布申请电子数据及以下材料：

(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、出口商品已缴税/未出口退税证实原件及复印件;(自2022年6月1日起终止申报《出口货物已补税/未退税证明》原件及复印件)

(2)自销货品税票(记账联)原件及复印件(已出入口视作自销货品缴税不需提供自销货品税票，需提供报关资料、出口发票原件及复印件);

(3)出入口视作自销缴税的货物，需提供记提销项税额的记帐凭证影印件;

(4)负责人税务行政机关规定报送的其他资料。

外贸公司应在取得出口商品转内销证明的下一个所得税纳税申报期内纳税申报时，以此作为进项税的抵税凭据应用。

7、怎么办理《中标证明通知书》?

答：运用外国政府贷款或国际金融公司借款基本建设的项目，招标机构须在招标会结束并待招标公司签订的购销合同生效后，向其所在城市负责人税务行政机关申办《中标证明通知书》。招标机构需向负责人税务行政机关申报《中标证明通知书》及招标机器设备清单表，同时提供以下资料和信息内容：

(1)我国评标委员会《评标结果通知》;

(2)中标项目不出口退税货物清单;

(3)招标企业所在地负责人税务行政机关的名称、详细地址、邮编;(自2022年6月21日起无需再申报招标企业所在地负责人税务行政机关的名称、详细地址、邮编。)

(4)融资项目中，归属于国外企业招标再转包给国内公司供应的电气产品，还应提供招标机构对分包合同开具的认证证实;

(5)融资项目中属于联合中标的，还应提供招标机构对联合体协议开具的认证证实;

(6)税务行政机关要求提供的其他资料。

8、遗失相关证实怎样补领?

答：出口企业或其他部门遗失进出口退税相关证明的，需向原出具证明的税务行政机关填写《关于补办出口退税有关证明的申请》。原出具证明的税务行政机关在核查确曾出示过相关证明后，再次出示相关证实，但需标明“补领”字眼。

9、怎样废止出口退(免)税相关证明?

答：经营者必须废止出口退(免)税有关纸版证明的，需向负责人税务行政机关提交申请，并交还原开具的纸版证实。

为方便经营者申请，税务行政机关在申报做好端上为经营者带来了风格申请模板及方便快捷申请办理服务能力，经营者可以根据必须，自由选择应用以上作用递交废止申请办理或自己制做申请书当场申报税务行政机关。

五、外贸综合服务公司出口商品退(免)税现行政策管理方法篇

1、什么叫外贸综合服务公司?

答：外贸综合服务公司(简称综服公司)就是指具有出口贸易经营人真实身份，接收世界各国顾客授权委托，依规签署综合性服务协议(协议书)，借助综合服务服务平台，委托申请办理包含报关代理、货运物流、出口退税、清算、信保等在内的综合服务业务和帮助申请办理融资业务的企业。综服企业是服务咨询公司，应具备较强的进出口贸易专业服务、互联网技术关键技术与大数据分析处理水平，创建比较完备的内部结构风险防控体系。

2、综服公司可以为哪种出口公司委托申请办理出口退(免)税?

答：综服公司可以代中国制造业企业(不区别公司规模)申请办理出口退(免)税事宜，不可代中国流通企业申请办理出口退(免)税事宜。

3、综服公司可以办理自营出口和代理出口业务吗?

答：综服公司自营出口和代理出口业务依然按现行出口退(免)税管理规范申请办理，即：

自营出口业务流程凭出口商品报关资料和增值税进项税票等申报退税凭据，按照规定向负责人税务行政机关申请进出口退税;代理出口业务，由综服公司按照规定向负责人税务行政机关申请办理出具《代理出口货物证明》，《代理出口货物证明申请表》“备注名称”栏中标明“WMZHFW”标志;税务行政机关不会再出示纸版《代理出口货物证明》，将电子信息技术传递给受托人制造业企业的主管税务行政机关。

4、对外贸综合服务业务中的受托人制造业企业以及出口商品，有什么规定?

答：(1)出口商品为制造业企业的自产货物或视作自产货物。

(2)制造业企业为增值税一般纳税人并已按照规定申请办理出口退(免)税办理备案。

(3)制造业企业已与海外单位或个人签署出口合同。

(4)制造业企业已与综服公司签署外贸综合服务合同书(协议书)，承诺由综服企业提供包含报关代理、货运物流、代办退税、清算等在内的综合服务，并明确有关法律依据。

(5)制造业企业向负责人税务行政机关给予代办退税的开户行和账户(该账户的银行开户公司应是综服公司)。

5、外贸综合服务业务中的受托人(制造业企业)必须到税务行政机关申请办理什么手续?

答：生产制造应当申请办理授权委托代办退税备案手续，向其所在城市负责人税务行政机关申报《代办退税情况备案表》和综服公司的代办退税帐户，并将与综服公司签订的外贸综合服务合同书(协议书)留存备查。《代办退税情况备案表》具体内容发生变化时，制造业企业应自产生变化之日起30日内再次申报该表。

留意：生产制造公司办理授权委托代办退税备案手续前，应按现行要求先申请办理出口退(免)税备案手续。对未办过出口退(免)税备案手续无进出口经营权的制造业企业，能够凭借代办退税的协议书，同时向负责人税务行政机关申办出口退(免)税报备和代办退税备案手续。

生产制造企业如同时与好几家综服公司签署综合性服务协议(协议书)代办退税的，均需按照规定各自申请办理授权委托代办退税办理备案。

6、综服公司代办退税办理备案必须存留哪些资料?

答：自2022年6月21日起，外贸综合服务公司在生产公司办理授权委托代办退税备案后，存留以下资料，就可以为该生产制造高新企业申报代办退税，不用申报《代办退税情况备案表》(我国税务质监总局公示2017年第35号公布)和企业代办退税风险防控规章制度：

(1)与制造业企业签订的外贸综合服务合同书(协议书);

(2)每一户授权委托代办退税制造业企业的《代办退税情况备案表》;

(3)外贸综合服务公司代办退税风险防控规章制度、内部结构风险防控信息系统建设及应用情况。

生产制造公司办理授权委托代办退税备案变更后，外贸综合服务企业将变更后的《代办退税情况备案表》留存备查就可以，不用再次申报该表。

7、代办退税的增值税专用发票出具、交税和使用层面有什么规定?

答：制造业企业代办退税的出口商品，先要按出口商品离岸价和所得税税率测算销项税并按规定申请缴纳增值税，同时向综服公司出具备注内标明“代办退税专用型”的增值税专用发票(以下称代办退税专票)，做为综服公司代办退税的凭据。代办退税凭据至今仍按原增值税专用发票管理规范抄税，制造业企业不用再行出具增值税普通发票的出口税票。

代办退税专票里的“额度”栏次须按照换算成人民币金额的出口商品离岸价填好，其rmb折算率能够按照规定挑选销售总额产生的当天或是本月1日的人民币外汇中间价。

代办退税的增值税专用发票不可做为综服公司的进项税抵扣凭据。

8、综合性服务业务应退税额如何申报、测算?

答：综服企业应参考外贸公司出口退税申报有关规定，向负责人税务行政机关独立申请代办退税(与自营出口业务流程分离批号申请)，退返税款按代办退税专票上注明的“额度”和出口商品适用的出口退税率测算。

退返税款=代办退税专票上注明的“额度”×出口商品适用的出口退税率

留意：退税申报表中“业务类型”栏应按照生产企业出口货物的种类各自填好“自产自销”或“视作自产自销”。

9、新系统中代办退税的入录标准有哪些注意事项?

答：【申请年月】：按申报期年月填好，对以前年度的按去年12月份填好。如某外综服公司2021年7月代办退税的信息，一部分是当年报关出口的，另一部分是2020年报关出口的。则本月代办退税的信息，分成2个所属期，前面一种为202107，后面一种为202012。

【申请批号】：隶属年月份第几个申请，三位单号，如001，002……。

【编号】：8位单号，如：00000001，00000002……。

【委托生产公司统一信用代码/纳税号】：授权委托代办退税的制造业企业纳税识别号或统一社会信用代码。

【出口报关单号】：填好海关出口货物报关单右上方的中国海关统一序号 0 2位项号，共21位，报关单号为拿货和出口的唯一标识，一个报关资料号务必相匹配最少一张代办退税专票，相匹配好几张代办退税专票时，单独报关资料的总数和美金离岸价应按比例分配分离相匹配填写。

【出入口日期】：出口商品报关资料的出口日期。

【出入口商品代码】：按出口报关单的商品代码相对应的退税率百度文库中的最基本商品代码填好，如归属于无出口报关单的依照进货凭证中货物名称相对应的退税率百度文库中的最基本商品代码填好;若该商品有国家税务质监总局扩大编码，则按扩大编码填好;若因出口退税率百度文库更新造成商品代码调整的，请先填好《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》。

【申请商品代码】：出口产品需依照关键原料退税率申报退税的，填好关键原料商品代码，别的不填好。按出口产品关键原料退税率申报退税的现象参考外贸企业出口货品劳务增值税和所得税申请篇难题23。

【数量单位】：依照申报的出入口商品代码在出口退税率百度文库里的数量单位填好。

【出入口总数】：按申请进出口退税的总数填好。如出口商品报关资料里的数量单位与出口退税率百度文库里的数量单位不一致，应按照出口退税率百度文库里的数量单位换算总数。当一个报关资料号相匹配好几张代办退税专票时，单独报关资料的总数应按比例分配分离相匹配填写。

【美金离岸价】：美金FOB价。即填写的是出口报关单上边的FOB价相对应的美金值。选用别的外汇结算的，应换算成美金入录。如报关资料交易方式并不是“FOB”则需换算成FOB价。同一张报关资料相匹配好几条出口数据的，运保费按每一条数据库的美金额度占总额的比例分摊扣减。当一个报关资料号相匹配好几张代办退税专票时，单独报关资料的美元离岸价应按比例分配分离相匹配填写。

【代办退税专票号】：填好代办退税专票的发票号 发票抬头共同组成的18位数据,一张代办退税专票如相匹配好几张出口商品报关资料的，应严格按照单独出口商品报关资料做为拿货和出入口唯一标识的需求，将一张代办退税专票按比例分配分离相匹配填写。

【开税票日期】：代办退税专票的开税票日期。

【计税金额】：填好代办退税专票上注明的额度，若一行代办退税专票相匹配多做出口商品报关资料，应按照报关资料出入口总数乘于价格测算，将税票上注明的额度分拆相匹配填写。

【征税率】：按百分数的文件格式填好代办退税专票里的征收率。

【退税率】：填好产品代码库相匹配出口商品的退税率;如属退税率有特殊要求，需按政策规定的出口退税征收率填好。

【代办退税税款】：申请代办退税税款，填好代办退税专票上注明的额度乘于相匹配出口商品的退税率。

【货物类型编码】：填好制造业企业的自产货物或视作自产货物。

10、外贸综合服务业务流程退(免)税材料怎样存放?怎么办理报关单证办理备案?

答：综服公司解决执行我国税务质监总局2017年第35号公告第九条职责的详细记录等相关信息和每单代办退税出口业务涉及到的合同书(协议书)、凭据等相关资料，标准订装、储放、存放并留存备查，保存时间为10年。

外贸综合服务代办退税业务流程，应当由综服公司参考外贸公司自营出口业务流程相关办理备案报关单证的规定开展报关单证办理备案，保存时间为5年。

11、对综服公司做好本职工作层面有什么规定?

答：综服企业应执行代办退税内部结构风险防控岗位职责，严格审核授权委托代办退税的制造业企业经营情况、生产量及出口业务的真实性。代办退税内部结构风险防控岗位职责包含：

(1)制订代办退税内部结构风险防控规章制度，包含风险性控制流程、标准、管理方案等。

(2)创建代办退税风险防控信息管理系统，对生产公司经营管理情况和生产量展开分析，对代办退税的出口业务开展事先、事中、事后的风险分析、剖析。

(3)对年度内授权委托代办退税税款超出100万元的制造业企业，应现场审查其经营状况和生产量，审查基本内容货物出口合同或订单信息、生产线设备、经营地、企业员工、会计凭证、生产量等，对有关审查状况应该有完善记录和存留背景资料。

(4)对年度内授权委托代办退税税款超出100万元的制造业企业，应进行出口商品的进出口贸易真实有效审查。审查基本内容出口商品真实有效，出口商品与报关资料信息内容一致性，与生产制造企业生产能力的匹配性，有相应的货运物流凭据和出入口收入凭证等。每一户授权委托代办退税的生产企业核查普及率不可少于其代办退税业务的75%，对有关审查状况应该有完善记录和存留背景资料。

12、外贸综合服务业务的退税额怎样运转?

答：综服企业主管税务行政机关应先审批通过的代办退税款退回至制造业企业所提供的代办退税帐户(该账户的银行开户公司应是综服公司)，并且在受理代办退税后，向综服公司意见反馈退给每一户制造业企业的税金清单。综服企业通过代办退税帐户接到代办退税款后，再转交给制造业企业。

13、代办出口退税的出口业务存有出现异常情况或者有按照规定暂时不办理退税情形的，应怎样处理?

答：综服企业主管税务行政机关应按下列标准解决：

(1)未办理退税的，对该出口业务延缓办理退税。

(2)已办理退税的，按所涉及到的退税款，并对已审批通过的退返代办退税税金，等额本息延缓办理退税。

(3)清除相对应疑问后，按清除疑问的结论，才能再次申请办理代办退税。

14、代办退税的出口业务有按照规定应予以讨回退税额情形的，应怎样处理?

答：由生产制造企业主管税务行政机关向制造业企业开展追讨。综服企业主管税务行政机关应依据生产制造企业主管税务行政机关的通知，依照所涉及到的退税款对该制造业企业已审批通过的应退税额给予扣留。假如综服公司无法按照国家税务质监总局2017年第35号公告第九条要求执行其岗位职责，且制造业企业无法按照规定将税金补交进库的，综服应当承担责任，将制造业企业无法补交进库所涉及到的税金开展补交。

15、外贸综合服务业务的品质对综服公司的管理类型和从业资格证有什么危害?

答：综服公司代办退税存有下列情形的，综服企业主管税务行政机关应自发觉之日起20个工作日内，调节其出入口企业管理类别：

(1)持续12个月内，经审核发觉不予以出口退税的代办退税税款占申请代办退税税款5%以上，管理方法类型下降一级。

(2)持续12个月内，经审核发觉不予以出口退税的代办退税业务流程涉及到的制造业企业总户数占申请代办退税制造业企业总户数3%以上，管理方法类型下降一级。

(3)持续12个月内，被认定为骗取出口退税的代办退税税款占申请代办退税税款2%以上，管理方法类型调整为四类。

综服公司持续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税款占申请代办退税税款5%以上，36个月内不可按照国家税务质监总局2017年第35号公告要求从业代办退税业务流程。

以上36个月，自综服公司接到税务行政机关书面形式通知单次月起算，实际日期以出口商品报关资料注明的出入口日期为标准。

16、代办退税业务中，如发生骗取出口退税的举动，哪位直接责任人?

答：代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等税收违法行为的，制造业企业应作为直接责任人负法律责任。综服公司非法提供银行帐户、税票、证实或者其它便捷，造成产生骗取出口退税的，并对应按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条的规定进行处罚。

综服公司产生参加制造业企业骗取出口退税等税收违法行为的，应依规担负相对应法律依据，且36个月内不可按照国家税务质监总局2017年第35号公告要求从业代办退税业务流程。

以上36个月，自综服公司接到税务行政机关行政处罚决定(或司法机关裁定、判决公文)次月起算，实际日期以出口商品报关资料注明的出入口日期为标准。

17、综服公司获得的综合业务收入是否要缴纳增值税?

答：综服企业向制造业企业委托申请办理出口报关、报关报检、货运物流、出口退税、清算等综合服务获得收入，应按规定申请缴纳增值税。

六、跨境应税行为现行政策管理方法篇

1、跨境应税行为关键可用什么税收优惠政策?关键文档根据有什么?

答：跨境应税行为依据业务流程不一样和计税方法不一样，关键可用增值税零税率和增值税免税方法。涉及到的政策文件有：

(1)我国税务质监总局有关公布《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的公告(我国税务质监总局公示【2014】年第11号)

(2)我国税务质监总局有关《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的补充公告(我国税务质监总局公示【2015】年第88号)

(3)国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告(财务〔2016〕36号)

(4)我国税务质监总局有关公布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》的公告(我国税务质监总局公示【2016】年第29号)

2、什么跨境应税行为可用增值税零税率?

答：地区的单位和个人售卖的以下服务和无形资产摊销，可用增值税零税率：

(1)国际运输服务。国际运输服务，就是指：

①在境内运载游客或是货品出国。

②在境外运载游客或是货品入关。

③在境外运载游客或是货品。

(2)航天运输服务项目。

(3)向国外企业所提供的彻底在境外消费的以下服务项目：

①研发服务。

②合同能源管理服务项目。

③设计服务。

④广播节目电视新闻节目(著作)的制作和发售服务项目。

⑤软件技术服务。

⑥电路原理及检测服务。

⑦信息系统服务。

⑧项目流程管理服务项目。

⑨离岸服务外包业务流程。

离岸服务外包业务流程，包含信息技术外包服务项目(ITO)、专业性业务流程外包服务项目(BPO)、专业性专业知识步骤服务外包(KPO)，其所涉及到的实际业务内容，依照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应业务内容实行。

⑩技术转让。

(4)国家财政部和国家税务质监总局规定的其他服务。

3、市场销售零税率应税推行什么退(免)税方法?

答：地区个人和单位给予可用增值税零税率的应税，假如归属于可用简易征收的，推行增值税免税方法;假如归属于可用所得税一般计税方法的，外贸公司购入服务出口推行免退税方法。一般纳税人给予增值税零税率业务流程可用免税政策方法。

外贸公司直接把服务项目或自主研发的无形资产摊销出入口，视作制造业企业，连着其出口商品统一推行免抵退税方法。

推行退(免)税办法的应税，假如负责人税务行政机关评定出口价格偏高的，有权利依照核定的出口价格测算退(免)税;核定的出口价格小于外贸公司购入价格的，小于一部分相对应的进项税不予以出口退税，转到成本费。

4、零税率应纳税额服务供应商怎么办理出口退(免)税办理备案，需要提交哪些资料?

答：零税率应纳税额服务供应商在初次申请出口退(免)税时，应通过申请端恰当填好《出口退(免)税备案表》，并且通过电子器件税务局上传数据后，复印纸质报表并盖章，至负责人缴税行政机关申请办理出口退(免)税办理备案。所需资料如下所示：

(1)具体内容填好真正、完备的《出口退(免)税备案表》，在其中“出口退税开户行账户”须从税务登记的银行账户中选择一个填写。

(2)依据所提供的可用增值税零税率应税，给予下列相匹配资料的原件及复印件：

①给予国际运输服务。以公路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》;以航空货运方式的，应提供业务范围包含“国际航空客货邮运送业务流程”的《公共航空运输企业经营许可证》或业务范围包含“国家公务航行”的《通用航空经营许可证》;以公路货运方式的，应提供业务范围包含“国际货物运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》;

以铁路货运方式的，应提供业务范围包含“企业经营范围：铁路线货运运输”的《企业法人营业执照》或其它具备给予铁路线货运运输服务资质的证明文件;给予航天运输提供服务的，应提供业务范围包含“商业服务通信卫星服务项目”的《企业法人营业执照》或其它具备给予商业服务通信卫星服务资质的证明文件。②给予港澳台地区物流运输。以公路货运方法给予国内来回中国香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直达香港澳门车辆运输的财产权证实;以公路运输方法给予国内来回中国香港、香港交通运输服务的，应提供得到香港澳门路线经营批准船只的财产权证实;以公路运输方法给予内地来回中国台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船只的财产权证实;以航空货运方法给予港澳台地区物流运输的，应提供业务范围包含“国际性、中国(含香港澳门)航天客货邮运送业务流程”的《公共航空运输企业经营许可证》或是业务范围包含“国家公务航行”的《通用航空经营许可证》;

以铁路货运方法给予国内来回香港的交通运输服务的，应提供业务范围包含“企业经营范围：铁路线货运运输”的《企业法人营业执照》或其它具备给予铁路线货运运输服务资质的证明文件。

③选用程租、期租和湿租方法租用交通运输工具用以国际运输服务和港澳台地区物流运输的，应提供程租、期租和湿租合同或协议书。

④对外开放给予研发服务、设计服务、转让技术提供服务的，应提供《技术出口合同登记证》。

⑤给予软件技术服务、电路原理及检测服务、信息系统服务、项目流程管理服务项目，及其离岸服务外包业务的，同时提供合同书已经在国家商务部“外包服务及软件出口信息管理系统”中记录并审批通过，由该系统开具的证明材料;给予广播节目电视新闻节目(著作)的制作和发售提供服务的，同时提供合同书已经在国家商务部“文化贸易智能管理系统”中记录并审批通过，由该系统开具的证明材料。

⑥给予影片、电视剧的制做提供服务的，应提供行业主管部门开具的在有效期内的影视广告制作许可证书明;给予影片、电视剧的发售提供服务的，应提供行业主管部门开具的在有效期内的发售版权证明、发行许可证明。

跨境应税行为可用税收优惠政策的企业暂时不需要办理出口退(免)税办理备案。已办理过出口退(免)税备案的出口企业，混合销售零税率应税的，按办理备案变更流程实际操作。

5、市场销售零税率应税免退税申报期限是怎样规定的?

答：增值税零税率应纳税额服务供应商搜集相关证明后，可以从会计作销售额次月起止第二年4月30日前各所得税纳税申报期内向型负责人税务行政机关申请退(免)税。未在规定期限内申请出口退(免)税的，在搜集退(免)税凭据后，就可以申请申请办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或是申请办理不可以收汇手续的，在收汇或是申请办理不可以收汇手续后，就可以申请申请办理退(免)税。

6、零税率应纳税额服务供应商申请办理免退税申报，需要提交什么资料?

答：依据零税率应税的种类，增值税零税率应纳税额服务供应商申请办理免退税申报，应提供以下资料：

(1)《跨境应税行为免退税申报明细表》;

(2)免退税宣布申请电子数据;

(3)从地区单位或者个人购入增值税零税率应税出口的，给予应税提供方开具的增值税专用发票;从海外单位或者个人购入增值税零税率应税出口的，给予取得的解缴税款的中华共和国税款交款凭据;

(4)以下资料及会计原始凭证的原件及复印件：

①给予增值税零税率应税所开具的税票(经负责人税务行政机关认同，可只提供电子数据，会计原始凭证留存备查)。

②与海外企业签订的给予增值税零税率应税的合同。

给予软件技术服务、电路原理及检测服务、信息系统服务、项目流程管理服务项目，及其离岸服务外包业务的，同时提供合同书已经在国家商务部“外包服务及软件出口信息管理系统”中记录并审批通过，由该系统开具的证明材料;给予广播节目电视新闻节目(著作)的制作和发售提供服务的，同时提供合同书已经在国家商务部“文化贸易智能管理系统”中记录并审批通过，由该系统开具的证明材料。

③给予影片、电视剧的制做提供服务的，应提供行业主管部门开具的在有效期内的影视广告制作许可证书明;给予影片、电视剧的发售提供服务的，应提供行业主管部门开具的在有效期内的发售版权证明、发行许可证明。

④给予研发服务、设计服务、转让技术提供服务的，应提供与给予增值税零税率应税收益相对应《技术出口合同登记证》以及数据分析表。

⑤从与此签署给予增值税零税率应税合同的海外企业获得收入的收款收据。

跨国企业经外汇政策单位准许推行外汇资金集中化经营管理或经中央人民银行准许推行常常项下结售汇集中化收付款管理的，其组员公司在批准的有效期内，可持金融机构提供给跨国企业资产集中化经营(收付款)企业满足以下规定的收款收据，向负责人税务行政机关申请退(免)税;

收款收据里的支付企业须是与组员企业签署给予增值税零税率应税合同的海外单位或合同约定的跨国企业的海外成员企业。

收款收据里的收款单位或备注的具体收款方须注明有组员公司的名称。

⑥负责人税务行政机关要求提供的其他资料及凭据。

由来： 南京税务局 发布时间：2022-05-20