一般纳税人与差额纳税的会计账务处理

答：销售货物、给予应税服务和应税行为时，依照未税的销售额和规定的增值税征收率测算应缴纳的增值税，但不得开具增值税专用发票。

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税率）

应纳税所得额＝不含税销售额×增值税率

一般纳税人设定“应交税金—销项税”学科。

依据所得税政策要求，公司所发生的以下业务流程，理应选用差额纳税方法测算缴纳增值税：（1）金融商品转让业务流程；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁业务和融资性售后回租业务；（4）一般纳税人给予客运场站服务；（5）试点工作经营者给予旅游管理；（6）挑选简易计税方

法提供建筑服务。

1.公司按照规定有关成本，容许抵税销项额的会计账务处理：

（1）产生成本时：

借：主营业务收入、建筑施工

贷：应付款、存款

（2）获得合规管理进项税抵扣凭据且纳税时间

发生时，依照容许抵扣的税款：

借：应交税金—销项税（销项税抵扣）或

应交税金—简易计税

应交税金—销项税（一般纳税人）

贷：主营业务收入、建筑施工