预收账款是不是缴纳增值税

预收账款一般避免增值税纳税责任或是预缴税款责任，但是区别以下情况：

一、经营者给予租赁采用预收账款方式的，其增值税纳税责任发生时间为接到预收账款的当天。租赁，依照租用方式，包含融资租赁服务和售后回租服务项目;依照租赁标的，又分为有形动产租赁和不动产租赁。

二、采用预收货款方法，生产和销售生产制造施工期超出12个月的大型机械设备、船只、航班等货品，增值税纳税责任发生时间为接到预收账款或是书面形式合同约定的收付款日期当日。

三、预收账款避免纳税时间，但先开票(不包含出具不征税税票)，增值税纳税责任发生时间为开票的当天。因为所得税推行凭专票抵扣税款的方法，购方在取得销货方开具的专票后，即便并未向提供方付款有关账款，仍然可以按照有关规定凭专票抵扣进项税。因而，如果再以收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当天做为销货方的纳税时间发生时间，就会造成增值税的征缴与抵税相脱轨，即：销货方并未纳税申报，购方已经提前抵税了税金。除此之外，为了保证经营者出具增值税普通发票与开具发票的收税标准保持一致。

四、预收账款虽然没有产生增值税纳税责任，但理应预缴税款。产生预缴税款责任主要包含三种情况：一是经营者(没有其他个人)跨县(市)提供建筑服务;二是房地产开发企业预购自行开发的建筑项目;三是经营者(没有其他个人)租赁或者销售与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

由来：中汇武汉市税务师公司十堰所 创作者：刘小玲 2022.06.21

2017年5月的解释——

预收账款是不是产生增值税纳税责任

问：我公司是物业管理公司，企业应收的物业管理费是不是产生增值税纳税责任？

答：《国家财政部、我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》（财务〔2016〕36号）配件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税责任、扣缴义务发生时间为：

（一）经营者产生应税行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当天；先开票的，为开票的当天。收讫市场销售账款，就是指经营者销售、无形资产摊销、房产环节中或是结束后接到账款。获得索要市场销售账款凭证的当天，就是指书面合同确定的支付日期；未签署书面合同或是书面合同不确定支付日期，为服务、无形资产摊销出让进行的当天或是不动产权属变更的当日。

（二）经营者提供建筑服务、租赁采用预收账款方式的，其纳税时间发生时间为接到预收账款的当天。

依据上述要求，经营者提供建筑服务、租赁采用预收账款方式的，其纳税时间发生时间为接到预收账款的当天。此外，在发生应税行为以前收到的账款避免增值税纳税责任。但应收的物业管理费先开票的，开票的当天为增值税纳税责任时长；未开票的，在未提供物业管理服务应税行为以前收到的账款不属收讫市场销售账款，不能按照该时长确定纳税时间产生，应在每月给予物业管理服务后确定增值税收入。

由来：中汇（武汉市） 创作者：纪宏奎