关联公司的广宣费如何扣减才有益

序言

2021年的企业所得税年度汇算清缴马上要拉开序幕了，A公司的会计小王向小必咨询了一个关于广告与业务宣传费的扣减难题，如今我们就跟随小必一起来看看这个案例吧!

案例背景

A企业及B企业为关联公司，2021年A公司销售额为3000万，2021年签订的广宣费协议书本年利润为600万余元，B企业收入为5000万，签订的广宣费协议书本年利润为700万;A、B公司宣传费和业务宣传费的扣除比例均是销售额的15%。A与B会签署广宣费平摊协议书，平摊占比尚未明确。

那样A和B该如何计算广告与广告费的扣减呢?如何尽可能地合理安排上所发生的广宣费呢?

经典案例

第一我们一起来看看，有关广宣费在关联公司间的平摊扣减是怎样规定的：

“对签署宣传费和业务宣传费分担协议书(简称平摊协议书)的关联公司，其中一方所发生的不得超过当初市场销售(运营)工资抵扣额度比例内的广告费用和业务宣传费开支还可以在本企业扣减，也可以将这其中的部分或全部依照平摊协议书核算至另一方扣减。另一方在预估本企业宣传费和业务宣传费开支所得税抵扣额度时，可将按照上述方法核算至本公司的宣传费和业务宣传费不计算以内。”

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2020年第43号)第二条要求

大家需注意A、B中间，不管怎样明确平摊协议的占比，A、B针对A公司所发生的600万余元广宣费，能够抵扣的总额仅有3000×15%=450万余元。

我们一起来做一个假定：

若签订的广宣费平摊协议书明确A公司平摊350万余元，B公司平摊250万余元，那样根据规定，最终A公司平摊的350万余元能够所有抵扣，B公司平摊的250万余元仅有100万余元(=450-350)能够抵扣，但是这100万余元不计入B企业自身的广宣费扣减额度。换句话说，B公司的广宣费扣减额度为5000×15%=750万余元，本身所发生的700万余元能够所有抵扣，从A公司平摊的250万余元里的100万余元还可以抵扣。

从上述的计算过程，我们可以看出是不是使用该广宣费平摊政策对可扣减的广宣费总金额并没影响。

那样针对这一现行政策，我们能运用到什么场景中呢?

实例扩展

我们怎样签署广宣费的分担协议书，才能更好的运用广宣费的具体本年利润呢?

小必提议，A、B公司中应纳税额相对较高的一方，还可以在有有效平摊根据的情形下，尽量做为广宣费平摊协议中多分摊的一方，这样可以在合理范围之内最大程度上运用广宣费用的产生。

返回上述情况事例，如在不计算广宣费时，B公司应纳税额早已为负，而A公司拥有相对较高的应纳税额，那样B公司当初能够抵扣的广宣费450万余元，在无科学合理的平摊根据的情形下，尽量多平摊给A公司，那样就可以达到抵扣费用的合理安排。

此外，如在集团公司内部结构，多家企业会和相同的广告主产生广宣费，那我们可以利用此政策规定，来对不一样公司进行合理组成，做到提升应用广宣费效果。如将收益比较高，但广宣费产生较少的企业与收益比较低，但广宣费产生比较多的公司组合在一起，由收益相对较高的一方来签署一部分宣传广告合同书，再按照实际产生额度来签署宣传费和业务宣传费分担协议书。这样就不会产生收益比较高公司针对广宣费额度的消耗，合理且科学地对广宣费开展抵扣。

大家再次回到前边的案例，假若A、B公司所发生的广宣费的总金额已为1300万余元，但是现在以A公司为主导签署550万元的宣传费协议书，以B公司为主导签署750万元的宣传费协议书。那样这时A、B一共能够减除的广宣费为：3000×15% 5000×15%=1200万余元;较之前：3000×15% 700=1150万余元，可以多扣减50万元的广宣费。从一个实例看来，这一项现行政策针对广宣费的抵扣合理安排确实拥有明显的实际效果。

由来：税律风起云涌 创作者：必信天诚·肖蓓

2012年11月的分析——

关联公司间广告宣传费平摊现行政策分析

《国家财政部 我国税务质监总局有关宣传费和业务宣传费开支抵扣政策的通知》(税务〔2012〕48号)要求，另一方在预估本企业宣传费和业务宣传费开支所得税抵扣额度时，可将按照上述方法核算至本公司的宣传费和业务宣传费不计算以内。该要求怎样看待?

税务〔2012〕48号文件规定，对签署宣传费和业务宣传费分担协议书(简称平摊协议书)的关联公司，其中一方所发生的不得超过当初市场销售(运营)工资抵扣额度比例内的广告费用和业务宣传费开支还可以在本企业扣减，也可以将这其中的部分或全部依照平摊协议书核算至另一方扣减。另一方在预估本企业宣传费和业务宣传费开支所得税抵扣额度时，可将按照上述方法核算至本公司的宣传费和业务宣传费不计算以内。

根据上述规定，关联公司中间应签署有广告宣传费平摊协议书，可以根据平摊协议书，随意选择要在本企业扣减或核算至另一方扣减。整体扣减额度不可超过规定标准。核算到另一方扣减的广告宣传费，只能是花费产生公司依规可扣减限额内的那一部分或是所有，而非具体本年利润。接纳核算扣减的关联公司不占用本企业原扣减额度，即本企业可扣减的广告宣传费按照规定仍旧测算扣减额度，此外还可以将关联公司未扣减而核算来的英文广告宣传费在本企业扣减，但被扣减方不可反复测算扣减。

由来：税务报 创作者：董热爱祖国