建筑业怎样通过合理安排合同签署来方案策划合同印花税的交纳

今日将通过2个实例跟大家分享建筑业怎样通过合理安排合同签署来方案策划合同印花税的交纳，一起来了解下吧!

1、政策依据

合同印花税因选用在应税凭证上粘帖印花税贴花做为补税的标志而出名。《中华人民共和国印花税法》要求在中华人民共和国境内书立应税凭证、开展股票交易的单位和个人，为合同印花税的纳税人，理应依照本法要求缴纳印花税。在其中应税凭证包含此方法应附《印花税税目税率表》注明的合同、产权转移书据和营业账簿。

合同印花税中合同范围具体包括借款协议、融资租赁合同、买卖协议、承揽合同、建设工程合同、货物运输合同、技术合同、租赁协议、保管合同、仓储合同及财产保险合同。

2、建设工程合同计税基础

应纳税所得额=合同金额*0.3‰

特别注意：

01、工程建筑工程承包合同应税凭证，总包工程合同和分包工程合同书，是两个工程承包合同，全是合同印花税应税凭证。

02、在建筑施工过程中，只承包人力资源的劳动用工合同不用缴纳印花税。

03、建筑工程承包合同签署中，合同的价钱假如确定是不含税价格，那样合同印花税依照不含税价格缴税，不然依照合同金额缴税，因此建议签订合同时确立合同书不含税价格和税费，与此同时标明若因我国政策调整，造成相对应征收率转变，则合同约定的不含税价不会改变，征收率、税款及合同书含税总价按调整后的我国政策执行，一方面能够减少合同印花税的交纳，另一方面可避免征收率转变开票及合同书执行过程中异议。

04、工程建筑工程承包合同上因乘载2个或是两个以上经济事项而适用于不一样税收分类征收率，如各自记述金额的，应分别测算应纳税所得额，求和后按总计税款贴花纸;如未各自记述金额的，按征收率强的记税贴花纸。因而，建筑施工企业应当分离计算不一样税收经济事项，降低合同印花税税金。

3、经典案例

经典案例1

甲企业2021年7月与乙开发公司签署一份工程建筑工程承包合同，并彼此各执一份合同书，合同金额为5000万;2021年9月，为提高效益，A公司又将2000万余元工程分包给丙建筑企业，彼此各执一份合同书。

解释：

根据规定，工程建筑工程承包合同归属于应纳税凭证，签署合同彼此都应该缴纳印花税。

甲企业应纳税所得额=(5000万余元 2000万余元)*0.3‰=2.10(万余元)

乙公司应纳税所得额=5000万余元*0.3‰=1.50(万余元)

丙公司应纳税所得额=2000万余元*0.3‰=0.60(万余元)

经典案例2

甲企业2021年7月与乙开发公司签署一份工程建筑工程承包合同，并彼此各执一份合同书，合同金额为5000万;2021年9月，为提高效益，A公司又将2000万余元工程分包给丙建筑企业，彼此各执一份合同书，甲企业与丁企业签署一份劳务分包合同500万余元，合同条款甲企业需要提交丁企业工程项目所需要的原材料、机械设备有关工程成本，丁公司需要发放给甲相对应人力资源。

解释：

根据规定，工程建筑工程承包合同归属于应纳税凭证，签署合同彼此都应该缴纳印花税。甲和丁签订的合同，丁方只提供人力，不属应纳税凭证。

甲企业应纳税所得额=(5000万余元 2000万余元)*0.3‰=2.10(万余元)

乙公司应纳税所得额=5000万余元*0.3‰=1.50(万余元)

丙公司应纳税所得额=2000万余元*0.3‰=0.60(万余元)

由来：天扬税务

2008年9月的分析——

工程建筑印花税率管理方法探讨

一、现阶段建设工程承揽印花税率管理方法存在的问题

(一)税赋比较低，非常容易被忽略。大家都知道，合同印花税尽管具备悠久历史，但是它一直以来，自始至终作为一个低税赋税收存有。这类较轻的税赋在磨练经营者纳税意识的前提下，非常容易被经营者所忽略，建设工程承揽印花税率亦不例外。现阶段，在曹妃甸工业区施工的工程建筑团队，经营规模各不相同，多种形式。除规模企业外，很多小建筑施工队、个体工商户对合同印花税专业知识了解很少。这种经营者并不排斥缴纳印花税，一般是怀着“缴不缴都无所谓”的态度，地税局行政机关规定缴就缴，没有要求也不主动申请。一样，做为地税局行政机关，在建筑行业管理的过程中，关键时间精力一定会放到流转税、企业所得税上，忽略合同印花税管理方法状况也不尽相同程度地存有。

(二)纳税地点不是很确立。《中华人民共和国印花税暂行条例》及《实施细则》于1988年出台后，尽管又通过几回修定，但全篇没有明确有关合同印花税纳税地点的条款。这样的情况下，一般的认识就应当是经营者机构所在地。而1989年当年的河北税务局以[1989]冀税二字第19号文件确立：“合同印花税应税行为发生时的地点即是纳税地点”。而合同印花税的应税行为就是指《条例》所例举凭证的书立和坚振个人行为。从而可了解建设工程承包协议的应纳税额地址应是合同签所在地。而从现实状况看，合同签约地址可能在甲、乙彼此或第三方一切一处，以该个人行为案发地明确纳税地点显而易见有误。尤其对施工单位而言，机构所在地和工程所在城市彼此地税局行政机关好像都是有地域管辖，但法律规定都不全面。作为一个税收因素，这类要求很不严谨。

(三)分转包合同合同印花税非常容易外流。一般县区建设发展，受工程项目是多少和建设规模尺寸危害，分分包方式并不太多，但对于曹妃甸这类正处在全面建设的新工业区而言，没有一个工程项目不涉及分、分包及再下一层次分、分包。《实施细则》第三条第二款明确提出了工程建筑工程承包合同包含总包合同、分包合同和转包合同。因为税收宣传和征收管理的落实不到位，施工总承包创业企业持分、转包合同，工程分包创业企业持下一级的分、转包合同，非常容易忽略补税。

(四)补税时间滞后。合同印花税的纳税时间发生时间为应纳税凭证在书立和坚振时。现阶段本市对建筑施工安装公司建设工程承揽印花税率管理上，自开税票公司将会采用归纳交纳、“三自”交纳方法，而大多数由地税局行政机关代开票公司会到代开票建筑行业专票时缴纳印花税，那样因为公司内部合同书(或工程)主管部门和会计部门的业务对接或合同签署日期与拨支付日期排期太长，都会造成合同印花税补税的时间落后。

二、要采取的有效措施

(一)加大宣传、指导幅度，提升纳税意识。标准应税行为，增强经营者依法纳税观念第一个。地税局单位有义务强化对合同印花税这一小税种的宣传。一要提升经营者缴纳印花税的意识。从施工单位至总承包、分(转)包及再下一层次建筑企业，全是合同印花税的纳税人，都应该按照要求纳税申报。二要加大指导幅度。因为合同印花税只是对规章明确规定的合同征缴，因而，应该让经营者了解什么合同贴花纸，什么合同无需要贴花纸;不一样前提下采用归纳交纳、“三自”交纳和定额征收等三种不同类型的征收方法。

(二)确立跨区域工程施工印花税率纳税地点。现阶段的经济行为各种各样，含糊地以“合同印花税应税行为发生时的地点即是纳税地点”明确应纳税额地址不会再融入现实需要。尤其要对外开放来建筑企业的建筑印花税率必须进行实际确立，可以按机构所在地交纳，还可以按施工工地交纳，当然前提是必须要在合同签署时给与确立。避免经营者对税收法律认识的误差，以防两个地方地税局行政机关因税收管辖权造成不必要异议。

(三)创建严密的合同印花税管理模式。近年来，各个税务行政机关对合同印花税管理方法各自给出了详尽的管理条例，尤其是省局于2004年出台的管理条例就具有极强的目的性。全国各地地税局行政机关也紧密联系当地详细情况，创造性真抓实干，拿到了不错实际效果。以曹妃甸区局为例子，在落实建设工程承揽印花税率管理方面中，一是对施工单位关键采用归纳交纳方法。这根据曹妃甸关键施工单位项目规模大，合同文件多，管理方法也较为标准，合乎归纳交纳条件等详细情况。二是对施工总承包公司具体采用按合同一次贴花纸的方式。在施工总承包公司第一次来地税局行政机关代开票建筑业发票时，就一次征清印花税率，然后根据代开票账表，对超过合同金额地进行补征。三是对专业分包公司具体采用按开发票额度贴花纸。主要原因是分包合同单价合同占多数，分包合同标底变动性大。四是对总承包单位拥有分包合同，采用分月归纳征收或自主贴花纸的方法。

(四)增加查验与处罚力度。有关税收法律对合同印花税管理的总体要求是“轻负处罚”，这就需要地税局部门在管理方法的前提下，要加大检查力度，对违规操作严苛进行处罚。建设工程承揽印花税率检查，一般可以进入现场进行实地检查验看，或融合增值税的管理状况开展安全检查，或融合分分包代开票状况开展安全检查。合同印花税的征纳方法比较简单，逃税方式也就不多，依法查处也较为非常容易。因而，对发现的问题要严格按照《征管法》有关规定进行处罚。根据惩罚与警告，在较好地进行单税收的税收征管环节中，既做到夯实计税基础补漏挖潜力的效果，又具有加大宣传力度税收法律、提升经营者缴税意识的作用。

由来: 唐山地税 创作者: 徐路峰 徐津波 日期： 2008-07-07 作者单位：曹妃甸区局