业界著名的老牌专业音响设备公司，却时常亏本，本年度商品退换货占比竟达到70%之上，是公司产品品质下降，运营出问题了?或是……

我国税务质监总局厦门税务局第二稽查局(下称“第二稽查局”)最近依据署名举报，调研查获了一起公司瞒报收益偷税漏税罪案子。检查员确定，涉案人员公司厦门市L科技公司(下称“厦门市L企业”)在检查隶属期限内共瞒报销售额3899.49万余元未依规纳税申报，厦门税务局第二稽查局依规并对做出补交税金712.26万余元，另收税款滞纳金、并处罚款322.38万元的解决处理决定。

领域“先峰”，不断亏本?

2021年3月，第二稽查局收到一封匿名举报信。检举信中称，厦门市L公司通过账外市场销售、私人账户扣除钱款的形式，共瞒报销售额3000余万元，存有躲避缴税违纪行为。除此之外，检举信中还附带厦门市L企业用以扣除账外收益的几个私行账户号，及其这种本人银行开户人闻某、江某、王某等与该公司法人代表林某的社会关系图表。检举信中表述称，闻某、江某和王某等各是林某的堂兄、同乡和公司员工。

第二稽查局收到这封检举信后十分重视，快速建立了查验工作组，对案件线索信息和涉及公司进行了分析审查。检查员了解到了，厦门市L公司是本地一家具有较高行业地位和市场份额的老牌专业音响设备生产制造企业，成立时间2000年，主要是针对话筒的生产、市场销售等业务，商品远销全国各地的音箱代理商及KTV等休闲娱乐会所。

检查员剖析公司财务申报数据信息时发现，近些年，厦门市L公司申报主营业务收入每年在600万余元～800万元中间，而且时常还会出现亏本。这种经营业绩，公司怎么还会有较高的行业地位和市场份额呢?检查员心里禁不住困惑。

在读取检举信中提及的相关负责人的有关本年度银行帐户资金往来数据统计分析后，检查员发觉，这种人员的账户资金出入经常，额度累积超出5000万余元，而且帐户转走资金的收款人多次出现厦门市L企业的账号信息，以及企业法人代表林某的账号信息。

基本审查的现象表明，举报者提供的信息具有较高真实度。由于检举信具体内容详尽实际、举报材料偏向确立，第二稽查局觉得厦门市L企业存有藏匿收益偷税漏税罪重要行为，确定马上对该企业立案侦查查验。

从涉案人员疑问账户中资金的来往情况看，向涉案人闻某、江某、王某等银行帐户汇钱的账户全是个人帐户，真实身份尚不明确。检查员觉得，如果可以确认这种账户的每个人是厦门市L企业的客户，那就表明公司出现市场销售资产“血液灌流”个人行为。

为防止厦门市L企业藏匿和消毁相关证据，通过探讨，稽查组决定对公司执行突查，尽早获得公司真正货品交易数据和用户信息等证据资料。充分考虑企业资金管理信息化水平比较高，为了能在检查当场得到更详实的电子数据证据，查验工作组借调了带上电子取证机器设备的技术人员随身执行查验行为。

“货表”亮相，是真的吗?

接着，稽查组按照计划对厦门市L企业实施了突查。检查员主力部队2组，一组工作人员承担提醒谈话主要负责人等相关负责人，另一组工作人员到企业财务部门审查调取账务材料。

因为事前准备充足，检查员应用电子取证机器设备对企业财务部计算机开展目的性查找和筛选后不久，便在出纳人员所使用的电脑里看到了一份《订货及出货统计表》。

这一份《订货及出货统计表》中记录了厦门市L企业2018年和2019年的商品送货状况，基本内容日期、订单编号、客户名称、市场销售产品明细、金额和送货日期等相关信息，数据信息十分详实。这一份统计分析表的汇总数据表明，厦门市L企业2018年至2019年的销售金额一共有5383.10万余元。

检查员禁不住心中一喜——假如这一份统计分析表中的信息是真实信息内容，那就开启了案件查办的突破点。

就在检查员将统计分析表打印出来，提前准备按调查取证程序流程交给出纳人员签字确认时，主要负责人林某却向检查员表明，这一份《订货及出货统计表》中的信息并有误，在其中记录的业务流程许多也非企业真正业务流程，这一份报表仅仅企业为了对外开放吸引住投资和融资制作出来的“销售业绩”原材料，与此同时，林某还要出纳人员在打印出来的《订货及出货统计表》上注明“此材料就是我公司为招商引资工作制作出来的材料”。

见此场景，督导组立即规定厦门市L公司提供其“招商引资工作”的其他有关办理备案原材料。但林某表明，前不久公司办公场所调节，许多材料搬乱掉，一时无法找到，必须花费时间整理和找寻，现阶段无法提供。

为证明这一份《订货及出货统计表》中数据的真伪状况，稽查组确定增加公司现场核查幅度，细心收集和思考每一张公司票据和凭据，以找寻有价值案件线索和直接证据。有志者事竟成!没多久，检查员在财务部门角落里的一个箱子里看到了很多标有买卖合同、出货单、快递单号等字样的纸质材料。最后，检查员在现场核查中完成获取了该公司帐簿材料、凭据等共80多本，这种帐簿里的票据都有完备的企业盖章和经办人签名。

检查员随后将这些资料里的数据与寻获的《订货及出货统计表》中数据进行了核对，发觉二者数据信息基本一致。与此同时，检查员经核对发觉，向闻某、江某和王某等银行帐户汇到资金的个人帐户的持有人，与《订货及出货统计表》中该客户需求的数据相符合。

综合企业财务资料审查结论，融合以前读取的江某、王某等银行帐户资金往来清单，及其厦门市L企业的对公户资金往来清单数据信息等相关资料，检查员约谈了林某。面对这些直接证据，林某无奈地认可，《订货及出货统计表》中记录的信息内容绝对是公司2018年和2019年的真实销售额。

审查数据显示，2018年至2019年，厦门市L企业实际工资为5383.10万余元，而企业向税务行政机关申请收益为1483.61万余元，少申请收益3899.49万余元。

就在检查员制做完讯问笔录，认为这起案件将要落下帷幕时，没想到，又出现了新情况。

超大金额“退换货”，另有隐情!

几天之后，厦门市L企业法人代表林某到稽查部门向检查员明确提出，尽管《订货及出货统计表》中都是真正经营数据，但其中有不少订单信息因产品质量问题已将顾客退换货，其他公司售卖的未退换货商品涉及收益均已属实申请交税，因而企业纳税申报不存在的问题。

林某还向检查员带来了出入库单、发货单等票据原材料，这种票据记录了商品退换货日期、涉及货运物流公司、订单号、产品数量和额度等相关信息。据调查，这种票据所涉及到的厦门市L企业审查年度的退换货额度总共3899.49万余元，与《订货及出货统计表》中的企业所卖商品金额和总数相比，退换货占有率竟达到72.44%。

检查员接着详尽审查了企业提供的退货证明原材料，发觉“出入库单”上签名的库管和经办人均不在该公司的工资支付表格中。除此之外，再度审查该公司的对公户及涉案人银行帐户的资金往来信息后，检查员从这当中也没有发现相对应的货物退钱纪录。

对于退钱等疑问，检查员对林某作出了了解。林某解释称，往往没向客户退钱，都没有退换，是由于这种货品是该公司的第一代商品，作用不完备，那时候和客户协商后确立，等产品进行功能性更新后再行填补送货。林某一边表述，一边向检查员展现了其携带的第一代商品，并指出在其中存有的作用缺点状况。

针对林某的解释，检查员觉得十分疑惑：在两年多的时间内，额度达3899.49万余元的订单退换货，公司竟然没有一笔退钱?这并不符合常理。

对于此事，林某称，因为时间拖时间比较长，不少企业的客户也已迫不及待技术升级，一直规定公司退钱，因而近期公司已经向客户申请办理退钱办理手续，接着会往检查员给予退钱的相关材料。几个星期后，厦门市L公司向检查员提交了填补退货的银行资金流水明细。这种资金明细表明，该公司已向内蒙索某等20个顾客退钱总共3899.49万余元。

为了能认证公司退换货、退钱业务流程的真实性，检查员根据企业所提供的退钱资金明细信息内容，前去好几个有关城市执行调研，跟踪资金流入状况。稽查组发觉，该企业账户退款的资产均来自崔某。检查员随后对崔某作出了提醒谈话。崔某称，这个人是林某的朋友们。林某寻找他称因工作要，请他帮助帮忙“商品流通”一些企业资金。因此，林某将资金存进崔某个人帐户后，由崔某将账款再转到厦门市L企业对公户。

退钱现金流的跟踪数据显示，内蒙索某等20个顾客在收到退钱后，均在当日将账款转帐给陈某的好几个亲朋好友和朋友的个人帐户，经过这种帐户，退钱资产最后均又回到了林某的个人帐户中。

“钱款”资金在流失转了一圈后，最后又回到了林某手上——到此，厦门市L企业虚报退款的个人行为露了馅。

直接证据完备后，稽查组再度约谈了林某，应对罪证，林某最后承认其编造退钱业务流程、瞒报销售额躲避缴税的犯罪事实。

到此，案子真相大白。核查，厦门市L企业查验期限内总共瞒报销售额3899.49万余元。第二稽查局依法作出了追征税款的处分决定，并对企业作出了惩罚。厦门市L企业收到税务解决处理决定后，未表达质疑，在规定期限内尽数补交了税金、处罚和税款滞纳金。

【税案分析】

胆大有疑问 谨慎证实

创作者：我国税务质监总局厦门税务局第二稽查局局长 叶罗辉

此案是一起公司瞒报销售额躲避缴税的典型案件。立案公司运用私人账户扣除钱款、采用虚假申报的形式瞒报销售额3000余万元。

案子审查环节中，检查员核实公司存有超大金额收益未报后，为了逃避惩罚，公司佯称未报收益均是公司退钱款，与此同时编造退钱主题活动，尝试混过去。但检查员并没有听信，根据深入分析银行流水账单数据信息，严肃查处公司退钱现金流，谨慎证实，最后揭穿了退换货谎话，确认了公司逃税的犯罪事实。

此案取得成功查处，为稽查部门审理案件带来了启发。

其一，要以认真细致慎重的心态深入分析署名举报。稽查部门接到此案匿名举报信后，在没法联系举报者判断案件线索使用价值的情形下，审慎处理，对信息作出了目的性分析和核查，在确认检举信所提供的公司信息、有关银行帐户来往情况属实，合乎藏匿收益偷税案子特点，具备审查使用价值后，快速立案侦查执行调研。最终的调查报告证实这一分辨恰当准确无误。因而，稽查部门对于一些匿名举报信或使用价值暂时不明确的署名举报，应谨慎正确对待，对署名举报中的企业、人员和帐户等重要信息，采用关键审查和关系调研等方式进行核查，以确定署名举报的调查使用价值，避免有意义的案源案件线索遗憾错过。

其二，周密核实，核查疑问。此案查处环节中，办案人员频繁贴近实情，但遭受公司的“说词”和活动影响。对于此事，检查员在征求公司解释的与此同时，冷静思考，胆大有疑问，根据分析核对调研获取的公司帐簿材料、审查公司退钱资金流入，最后揭穿了公司编织的谎话，成功审结。本案的查验工作经验说明，检查员在执法时，应从容淡定，盯紧疑问，一查到底，根据谨慎调研产生无可争辩的证据链，将案子办成铁案。

由来：我国税务报 2022年02月22日 版次：06 创作者：我国税务质监总局厦门税务局第二稽查局局长 叶罗辉