建筑业中挂证工程施工状况司空见惯，是对于一些承包人性质的本人或是资质证书相对较低的建筑工程公司借用资质去招标、签订合同，现场施工由该挂证方承担实施的一种工程施工方式。

相对于挂证新项目来讲，最后都会面临挂证方从被挂靠方取放利润的难题，一般企业挂证利润的计算公式为：盈利=项目收入-成本费用-项目费用-税金-管理费用，公式计算里的其他项目都是比较容易明确和计算的，可是唯有税金扣减在操作实务清算有时会存在一些争议的地区，而所得税也是税金扣减中异议数最多的一个税收(由于所得税、附加税税率、和其他一些税费计算方法都很明确)，本篇文章关键就挂证项目中所得税的扣减进行一个探讨。

建筑业现阶段所得税适用的缴税占比(有别于征收率)大概有(考虑到小微企业的所得税减免现行政策)四类：25%、20%、5%、2.5%，相对于中小企业而言年应纳税额低于100万余元与年应纳税额超过100万余元不大于300万余元各自对应着不同类型的缴税占比，因此对于本身就合乎中小企业真实身份(年应纳税额不大于300万;从业人数不大于300人;总资产不大于5000万余元。)的被挂证方公司在做挂证新项目税费结算时就需要各自测算挂证方和被挂证方分别担负的企业所得税。

假定下列实例从业人数不大于300人，总资产不大于5000万余元(假如建筑施工企业不符合这两个条件，那在测算所得税时征收率统一依照25%，各算各帐，不会有异议)。

案例一：每天工程建筑今天自营项目资产总额为50万，挂证新项目新增加盈利30万，季度申报总利润为80万。

每天工程建筑应缴所得税总金额=80*2.5%=2万

每天自营项目应缴所得税额=50*2.5%=1.25万

挂证新项目应纳所得税额=2-1.25=0.75

案例二：每天工程建筑今天自营项目资产总额为80万，挂证新项目新增加盈利40万，季度申报总利润为120万。

每天工程建筑应缴所得税总金额=100*2.5% 20*5%=3.5万

每天自营项目应缴所得税额=80*2.5%=2万

挂证新项目应纳所得税额=3.5-2=1.5

实例三：每天工程建筑今天自营项目资产总额为280万，挂证新项目新增加盈利40万，季度申报总利润为320万。

每天工程建筑应缴所得税总金额=320*25%=80万

每天自营项目应缴所得税额=100*2.5% 180*5%=11.5万

挂证新项目应纳所得税额=80-11.5=68.5万

实例四：每天工程建筑今天自营项目资产总额为480万，挂证新项目新增加盈利100万，季度申报总利润为580万。

每天工程建筑应缴所得税总金额=580*25%=145万

每天自营项目应缴所得税额=480*25%=120万

挂证新项目应纳所得税额=145-120=25万

汇总：针对建筑施工企业在预估挂证新项目应扣减的企业所得税时，必须区别被挂证方自身是否满足小微企业的相关条件。如果被挂证方本来就是中小企业，可以按小微企业的特惠去缴纳企业所得税，但由于挂证项目利润划入，造成被挂靠企业无法享受小微企业的政策优惠，一般情况下在计算所得税税费扣减时被挂证方就能独立依照优惠税率测算，然后从总体纳税金额中扣减这一部分，剩下的就是挂证方需要承担的税费了。但是通过实例三的数值看，这种方法也不一定彻底有效，最后依照是多少占比去扣减这一部分，必须公司依据彼此具体情况去计算。