诡异，员工向“女老板”数次汇钱，钱款寻踪：解开石料场账外密秘

检查员对其3张疑问储蓄卡审查的过程当中，发现了一个匪夷所思的情形：李某的储蓄卡中，曾接到技术骨干员工张某几笔银行转账。员工向“女老板”数次汇钱?这是什么情况?

最近，我国税务质监总局铜陵市税务局第一稽查局依据公安机关移送案件线索，对铜陵市J采石厂立案侦查查验。在公安部门紧密协作下，检查员根据深入分析企业资金案件线索、查证钱款动向，最后确定，J采石厂根据藏匿主营业务收入、虚假申报的形式少计收益6581.13万余元。针对企业犯罪事实，我局依规并对做出补缴税款1915.77万余元、另收税款滞纳金，处以少缴税款1倍罚款的处分决定。J采石厂对税务机关的处分决定情况属实，现阶段已按期补缴税款、处罚、税款滞纳金总计4332.67万余元。

帐本“失”发作得

2021年5月，安徽省铜陵市公安部门对其一起经济案件进行调查时，发觉涉案人员方铜陵市J采石厂投资者林某为躲避经济纠纷，因涉嫌以仿冒资金往来的形式进行“虚假诉讼罪”。对其林某和J采石厂的资金情况进行调查的过程当中，公安部门发觉J采石厂的日常经营情况与资产收支情况并不一致。警察觉得，J采石厂具备藏匿收益、偷税漏税罪行为，因此将线索移交拿了铜陵市税务局第一稽查局(下称“第一稽查局”)。

收到案件线索后，第一稽查局马上抽调人员对该企业立案查处。检查员剖析公司信息后发现，J采石厂成立时间2013年，公司类型为个人独资，主要是针对石灰岩等沙石资源的采掘、产品销售，是增值税一般纳税人，企业融资人为因素林某。那时候，林某涉嫌“虚假诉讼罪”已被公安机关关押，J采石厂还是处于正常经营情况。

检查员了解到了，近些年因为装饰行业飞速发展，本地建材行业砂石料要求持续增长，石料价格因而不断提升，铜陵市区里的砂石开采公司效益也因此节节攀升，行业公司营业收入均提高快速。但检查员剖析涉税信息时结果发现，J采石厂做为铜陵市该行业的老牌公司，在石料价格大幅上涨、产品销量稳步增长的情形下，近几年的申请收益却并未随着同歩提升，反倒处于较最低水准，税收负担也明显小于类似公司。

综合性各个方面信息内容，检查员觉得该企业在收益申请层面确实有比较大违反规定行为。依据J采石厂经营情况，她们确定从帐本下手，根据严肃查处公司账载数据信息，并对申请数据进行核对剖析，核查公司存不存在帐表不符合、少报收入的状况。

因此，检查员联系了J采石厂财会人员李某，规定公司在规定期限内给予查验隶属期内的详尽帐本和证明等财务资料。

收到调帐通知后，李某起先宣称为了能安全需要，J采石厂全部帐本凭据均存放在其江苏省家乡。但当检查员表明，能够与其说一同前往家乡取放帐本时，李某又改主意了称之接到通知后，早已派人来家乡拿帐本了，待帐本取回来后，会尽早交到税务单位。

但几天之后，当检查员再度联络李某时，李某又宣称，帐本在江苏家乡因为保管不善早已丢失。李某“状况百出”，以各种理由不缴帐本的举动，进一步加大了检查员对企业真正收入情况的猜疑。

这时候，公安部门向检查员带来了一条关键案件线索信息内容——J采石厂财会人员李某不仅仅是公司员工，同时又是被羁押的投资人林某的妻子。了解到了这一情况后，检查员确定与公安合作，根据协同对王某开展了解，开启案件调查突破点。

了解环节中，最开始，林某并拒不配合。警税双方对林某作出了普法宣传，通过她们细心劝服，林某最后表明想要相互配合税务行政机关调研。检查员从陈某点了解到了，J采石厂帐本先是存放在林某住所，在林某被公安机关关押后，他的老婆李某便将帐本凭据等转移到了坐落于市区的此外一处居所。

接着，依照警税彼此规定，陈某与李某联络，使其将企业帐本凭据尽数交给检查员。

3张异常的储蓄卡

获得公司帐本凭据后，检查员马上对账簿里的信息数据进行了全面查验整理。与此同时，对J采石厂对公户及投资者林某的个人帐户作出了调研，对企业帐本、凭据记载的收益等数据与企业申报信息开展核对剖析。但对J采石厂账载收益、对公户资金流水和高新企业申报数据进行对比分析后，检查员从这当中却并未发觉显著出现异常。

面对这种情况，审理案件经验丰富的检查员觉得，一家正常运作的企业，资产是维持其运转的关键资源和桥梁。早期公安部门所提供的案件线索和税收负担等剖析均表明，该企业收入申请有违法行为，尽管公司账务和对公户等方向的审查暂时没有获得，那如果该企业确实有收益申请难题，因此其必定存有隐秘的资金渠道。

根据这一构思，检查员马上开始对J采石厂相关负责人和关系银行帐户作出了多方位排查调研。在总计查看20好几个帐户、细心归类梳理了7000好几条银行流水账单信息后，检查员拥有重大发现：财会人员李某、李某的女儿陈某某户下3张银行卡的水流信息中，有好几条汇钱收入的备注信息为“砂石料款”。

检查员循着这一案件线索，对以“砂石料款”名义向3张银行卡汇款的付款方作出了调研。根据了解支付工作人员，对其付款方所提供的砂石料出入库单据、运送过磅单和合同等材料进行核查调查取证，检查员确认，这种付款账户的持有者，均是J采石厂的中下游客户，其付款到3张信用卡中的资金都为向J采石厂购料的钱款。

检查员接着对储蓄卡持有者李某、陈某某作出了了解。应对检查员提供的证据，李某等讲了真话：这多张银行卡的实际使用平均为J采石厂投资者林某，特供其用于扣除J采石厂一部分钱款。因为储蓄卡资产收入支出经常，林某担忧因而出差错造成业务流程错乱，便让砂石料购方每一次汇钱在信息内容上注明“砂石料款”。

经核查，查验期限内，J采石厂通过使用个人银行卡扣除钱款、开设账外“保险库”的形式，总计扣除账外“砂石料款”达5815.78万余元。而这些账款，公司都未依法向税务行政机关申请。

“假广告牌”中的内幕

检查员对其3张涉案银行卡的流水数据信息进行核查的过程当中，发现了一个较为匪夷所思的现象：李某的储蓄卡中，曾接到几笔技术骨干员工张某银行卡转来的英文款子。员工向“女老板”数次汇款?这是怎么回事?

检查员因此对王某的银行帐户作出了跟踪调查，发觉其与一家名叫铜陵市L经销部的银行账号有几笔大额资金来往。检查员发觉，该经销部成立时间2018年，是一家运营砂石料的个体经营户，经营者恰好是张某自己。L经销部运营资料显示，其自成立以来市场销售砂石料并不多，申请缴纳的税金也比较少。检查员调研后发现，该经销部并无任何购入、运送砂石料的记录，其也未办一切开采经营许可办理手续。那样，L经销部对外开放售卖的砂石料从哪儿来?

融合张某是J采石厂技术骨干员工的身份，及其张某与林某、李某等人之间的关系，检查员分辨，L经销部与J采石厂确实存在某类秘密关系。

因此，检查员收集了L经销部的有关经营数据、银行流水账单等证据后，对张某作出了提醒谈话了解。先是，张某称其L经销部则是独立经营的单位，与J采石厂没有任何关联，售卖的砂石料都由外界购置。

但当检查员提供L经销部无资质证书、无购置和运输纪录等多项直接证据后，张某没法一概而论，最后认可，L经销部是林某指使他设立的一个“假广告牌”。张某以L经销部为名与购料客户签署合同、对外开放开展经营活动，表面与J采石厂从未有过关系，但实际售卖的砂石料均是J采石厂给予，J采石厂对这一部分产品销售并没有进账，经销部账户中收到的钱款，最终也均经过张某的储蓄卡，汇到了J采石厂“女老板”李某的银行卡账户。——就是这样，J采石厂此外一条隐秘的销售额安全通道也见了光。

检查员根据对有关资产信息内容进行梳理，确定J采石厂查验期限内，共根据L经销部扣除砂石料销售款765.35万余元。这一部分收益J采石厂同样也未依规纳税申报。

到此，J采石厂收入的密秘彻底露出水面。核查，J采石厂在2018年1月至2021年4月期内，运用家属、技术骨干员工等人的银行卡账户，采用资产分离方法，共账外扣除钱款6581.13万余元未依规纳税申报。针对企业的犯罪事实，第一稽查局依规补征了税金，并进行了处分。

【税案分析】

深层合作，结合审理案件

创作者：我国税务质监总局铜陵市税务局第一稽查局局长 王光平

此案是一起砂石料采掘企业通过账外运营模式偷税漏税罪的典型案件。违法人员选用开设经销部虚报运营，及其运用家属、员工本人银行卡账户扣除市场销售账款的手法，查验期限内藏匿几笔运营收入，偷逃税很多税金，其违纪行为具有一定象征性，而且扰乱了石料生产领域税款社会秩序。

此案案件线索来自于警察。案件查办前期，在企业负责人被羁押，企业员工拒不配合调研的情形下，警税彼此通力合作，检查员融合警察所提供的财会人员与主要负责人是夫妻感情这一关键案件线索，与警察携手并肩了解涉案人员主要负责人，取得成功获取了公司帐本材料。接着，融合已经有案件线索，根据筛选清算涉案人员企业人、财、物关联，确定了严肃查处涉案人员企业经营资产，找寻“秘密资产”通道的调研方位。最后通过调查涉案人员企业及关系工作人员帐户，跟踪疑问现金流，取得成功挖出来了好几条公司秘密资金链断裂，锁定了违反规定直接证据，使案情在还不到2个月的时间内便高品质查结，展现了警税协同作战的高效率。

面对新形势下税收违法主题活动呈现出的多元化、隐敝化和系统化等新特性，税务单位应当在现阶段前提下，进一步加大与公安部门的合作幅度，各地应结合当地税收违反规定打击的特性和需求，提升警税信息共享平台、大数据技术联合分析系统等信息化规划，并以此为借助，逐步完善警税协同执法体系，在资源共享、情报搜集、协同审理案件和行刑衔接等多个方面，逐渐着力打造步调一致、相对高度结合的合作严厉打击创新模式，使警税双方在税收违法案件立案侦查、调研、调查取证，及其涉案人员犯罪嫌疑人跟踪追捕等多个方面“紧密联系”，各个环节严密对接，高效运转，进一步提升税收违反规定严厉打击效率。

2008年12月的分析——

有关砂石领域税款调研与税收征管对策建议

竹溪县，旧称“房陵”， 最高海拔2485.6米，最低海拔180米,落差差距，年平均降水量914mm，霜期223天。全县城辖20个城镇、50数万人，土地占地面积5110平方千米，是湖北第一大县，素称“万里竹溪县”。

某县地势西高东低，南陡北缓，中为谷地平坝，地区平坝、丘陵地形占17.1%，二大山占44.4%，高山区地带占38.5%。以青峰地震带分界，北边山坡地海拔高度在800—1000米间，山脉走向一般是物品、东北地区或东南向，倾斜度一般在10°—50°中间，山背宽阔，峰顶垣状，期间有谷地山间盆地零星遍布，一共有尺寸江河1261条，南河、堵河、官江河等4大水体蜿蜒曲折。因此砂石领域经营承包的单位和个人比较分散化，这给税务行政机关在管理上增添了一定难度。小编对于砂石行业税务管理情况进行了调研，现就砂石领域税务管理存在的不足及解决的办法具体描述如下所示：

一、砂石市场现状

1、经营类型。就目前的情况来看，砂石经营管理领域按企业规模和销货业务流程大概可分为两类:一类是民工运用农忙时节之季在江河周边开展砂石挑选，直接销售给买家或销售给运输车辆主，还有司机市场销售。这种企业规模比较小，销售对象单一，销货业务流程简易，一般没有固定办公场所和仓储物流场所，无成本核算;另一类是砂石运营经营户领到《营业执照》，办理了《经营许可证》，一货难求某一江河，在竹溪县地区采掘、生产加工、市场销售砂料、砂石料的单位和个人。这种企业规模比较大，购料方式遍及本县，与房地产开发商、公路段、预制构件搭建厂等单位设立了相对稳定的业务关系。依据项目需求，依照商谈的总数、质量、价钱、配送时长、运输工具，由供应人将砂石送到特定的地点，不承担货运运输花费，不开票，销货业务流程一次进行;货品销货大多数推行现金支付，极少数以承兑等形式清算，帐本凭据中无法体现资金流入。

2、生产制造的形式。砂石生产工艺流程非常简单。一类是办理了《营业执照》，背靠取砂石料，彻底借助机械设备成形来完成，具备生产制造周期时间短、速度更快、生产量大的特征。本县一共有5家生产制造，其中还有2父母年累月的生产，另3家每一年当中只生产制造2个月，砂石主要运用于道路泥青铺石。另一类来自江河，直接进行砂石挑选。砂石在筛分中实际分4级，石籽、粗沙、细致砂、面砂。

3、砂石市场作用和市场前景。一是道路越修越宽敞。“十.五”期内，竹溪县切实提升道路运输自然环境。现阶段，全县城公路总里程2654.1千米，比十五初提升1200公里，完成GBM工程项目220.3千米。新增加、提高速公路872千米。二级路252.6千米，三级路369.82千米，四级混凝土地面280千米，上年,共争得新项目11个，下发融资计划2.3亿人民币,进行国家投资1.46亿人民币。新修县镇二级道路配套设施公路桥梁46座2240.22米。全县城20个乡(镇)、场的302个自然村所有开了道路，伴随着垂柳桠隧道施工的入手、209省道、305国道更新改造、杜阳路改道等重点项目建设。二是房子越盖更多。城镇建设脚步的加速，突显招商合作亩均，本县房地产的房地产商申请注册10几个和各乡、城区30个建筑施工队如雨后春笋般稳步发展，“保障性住房”的促进，不仅提升住户住房条件，仅县里滨河花园将就会有600套居住房。在今年的，本县运行县里第三次整体规划修编;进行2至3个重点马店镇与10至15个县指定村规划修编;进行房陵商城系统、马南河整治、“人和路”、外环路等一批项目建设与小区建设规划设计，兴修水利基本建设，“沼液”等工程项目。三是发电厂越建越大。加速三里坪、砖瓦房坪二级、老渡口、柳园铺等41座电站建设脚步,保证柳园路、魏家湾、阴峪河二级等10座发电厂投入运营。

二、砂石领域税收管理存在的问题?

1、销货状况把握禁止。因为砂石领域税务稽查分散化，并且毕竟是“靠水吃水”、“靠河取财”，税务稽查流通性较强。并且砂石领域的纳税人个体工商户占多数、成分繁杂，有些运用现在社会“小混混”，转嫁给经营承包、分包多种形式，成本核算账证不全，甚至现金支付，根本没有帐，加上砂石领域供应目标特殊性，不能使用税票，给税收管理增添了难度系数。

2、缴税行为主体未知。砂石领域经营管理制度涉及到三个方面:一是合同签署。购入阶段因为每笔业务流程收购量小、一手货源不稳等因素,大多为口头协议;二是市场销售无法调查取证。大多数是运输车辆主挣来回途中的工日(运输费)，无固定的车主。农用三轮车、车辆司机按路途，砂料的品质扣除一吨价格差花费也不一致，在销售中扮演第三者，审查时含糊其词。三是不开票。民工或承揽经营人，立即卖给运输车辆主，现场讲价，现场支付。还有运输车辆主帅砂石卖给的有关单位或个人，根据现钱付款。极少数公司因为推行经营承包，帐本凭据中没有体现资金流入，所有作“应收帐款”解决。

3、成本核算不完善。砂石经营人主要表现在三个方面：一是销售商品不开票，平常销售给公司砂石，收益都不记帐。而另一方公司只根据内部结构往业帐户(应收货款应付款学科)开展计算。当买卖产生，钱款结清的时候就降低公司的应收帐款，钱款未结清就挂购料单位的应收帐款。有时候即便钱款已结清，公司往往在账上也未作市场销售解决，掩藏收益。二是与购料方签署虚假的联营协议，当两方产生业务往来时就利用内部结构结算清单替代税票，开展成本核算，以达到少缴或不缴税款的目地。三是财务核算不真实，会计不完善。砂石经营人，一般建的是“流水账”、“品牌包帐”，并且财务核算不完善，账务错乱，凭据、帐本残缺不全参差不齐，税务行政机关难以核查其真正收益。有的干脆不建帐，使税款无法核准，因此人为因素地提升税务部门监管难度。

三、税务主管部门存在的不足及形成原因

1、税收优惠政策的优惠，给砂石经营者导致盲点。因为个税起征点二次提升后，我县的个人纳税户数大幅降低，也必将对个人税收管理造成巨大影响。与此同时砂石经营人也不做账，其销售额能否做到个税起征点，税务行政机关就难以定义，称之为未达到个税起征点户，进而而造成税收管理的盲点。

2、日常管理方法、监管不紧，给经营者导致机会。在调查我们发现，因为个税起征点提升，一些个体户仅需办理证件无需要交税，针对习惯性边征缴边管理方法税收管理员而言，必然消弱对砂石纳税人监管幅度，乃至舍弃并对税务管理，根本就没有申请办理《税务报到证》，主观意识觉得管理方法难度高，不愿管。也从另一个侧边削弱了砂石的纳税意识，给经营者导致机会。

3、部门监管、信息内容受阻，体制不新，给经营者织编偷税之网。砂石经营人在国土局、工商管理局获得买断江河砂石承包权，工商登记等证件，以及有关单位和企业用砂石总数，不可以资源共享，确立信息内容不传送岗位职责不良影响并没有新的机制管束。造成经营者拥有偷税出水孔之“鱼”。