一：年终奖个税现行政策

　　一）现行政策全文

　　税务〔2018〕1611号：

　　一、有关全年度一次性奖金、中间主要负责人本年度业绩考核薪酬推迟兑付收益和任职期奖赏的现行政策

　　（一）居民个人获得全年度一次性奖金，合乎《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式难题的通告》（国税发〔2005〕9号）要求的，在2021年12月31日前，不划入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12个月获得的金额，依照本通告应附按月折算后的综合性税率表（下称月度税率表），明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：

　　应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数

　　居民个人获得全年度一次性奖金，还可以挑选划入当初综合所得测算缴税。

　　自2022年1月2日起，居民个人获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得测算交纳个人所得税。

　　配件：

按月折算后的综合性税率表

等比级数

整月应缴税收入额

征收率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超出3000元至12000元的一部分

10

210

3

超出12000元至25000元的一部分

20

1410

4

超出25000元至35000元的一部分

25

2660

5

超出35000元至55000元的一部分

30

4410

6

超出55000元至8000零元的一部分

35

7160

7

超出8000零元的一部分

45

15160

　　二）政策评估

　　依据税务总局〔2018〕1611号文档，也就是年终奖金在2019年1月2日至2021年12月31日期内下发的（员工在这段时间具体得到的），经营者依照税务〔2018〕1611号应附按月折算后的综合性税率表明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。还可以挑选划入当初综合所得测算缴税。此期内就具有二种测算方法。

　　将来年终奖计算迈向：依据现行政策税务〔2018〕1611号，自2022年1月2日起，居民个人获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得测算交纳个人所得税。但是19-2021年12月31日，这三年能够依照老办法，还可以依照综合所得测算个人所得税。换句话说现阶段年终奖计算方法，一是经营者还可以挑选，是用看上去有些怪的优化算法，或是用综合性测算。依据每一个人收益状况不一样，交纳税金不一样。二是看上去有些怪的年终奖计算方法，也就是这三年还能够用。对于2022年1月2日，依照现在国家政策而言，是要综合所得测算，可是相对于大家学税务的人而言，官方网一年最少好几千个文档，每日文档都是在升级和修复漏洞，说白了讲好不会改变会出新政策，刚学好又说废止。税务现行政策每天都是在变，三年后是怎么样，是不是死而复生，或许。

　　二：综合性测算或是独立测算

　　（一）独立测算好于综合性测算

　　（1）独立测算

　　实例A：研发部门王二，2019年每个月税前工资为2000零元（标准工资10000，薪级3000，绩效考核工资2800，加班工资2400，补贴补贴1800），代缴个人社保累计1050元，代缴个人公积金五百元，2019年12月派发年终奖金12000零元，王二每个月专项附加扣减为3五百元2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。计算王二个税及年终奖个税。

　　工资个税测算：

　　应缴税收入额=20000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=11.94万。11.94万依据税率表，归属于超出3600零元至14400零元的一部分，征收率为10%，速算扣除数2520。测算个人所得税=11.94*1.%-0.252=94二十元，必须 交纳个人所得税为94二十元。

　　年终奖金独立测算：

　　有关新政策全年一次性奖金计算，现行政策是以全年度一次性奖金收益除于12个月获得的金额，依照本通告应附按月折算后的综合性税率表（下称月度税率表），明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数。本例测算为，120000/12=1000零元，寻找按月折算后的综合性税率表（月度税率表）中，相匹配的税点和心算扣减为（10%，210）。年终奖金应纳税所得额=120000*10%-210=1179零元

　　从而测算能够得到，2019年王二每个月薪水汇算交纳个人所得税是94二十元，再加上一次性年终奖金为1179零元，累计王二2019年交纳个人所得税为9420 11790=212十元。

　　（2）分类汇总

　　实例B（数据信息同实例A）：研发部门王二，2019年每个月税前工资为2000零元（标准工资10000，薪级3000，绩效考核工资2800，加班工资2400，补贴补贴1800），代缴个人社保累计1050元，代缴个人公积金五百元，2019年12月派发年终奖金12000零元，王二每个月专项附加扣减为3五百元2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。计算王二个税及年终奖个税。

　　分类汇总个人所得税：

　　应缴税收入额=20000*12 120000-1050*12-500*12-3500*12-60000=23.94万。23.94万依据税率表，归属于超出14400零元至30000零元的一部分，征收率20%，速算扣除数16920。测算个人所得税=23.94*20%-1.692=3096零元。从而选用综合性测算，王二2019年汇算必须 交纳个人所得税为3096零元，

　　和之上选用独立测算全年度一次性奖金相较为，独立测算全年度一次性奖金，累计王二2019年交纳个人所得税为9420 11790=212十元。而选用解析法测算，累计王二2019年交纳个人所得税为3096零元。则30960-21210=9750元，综合性测算比独立测算多交纳个人所得税9750元。从而我们可以看得出高工资群体挑选独立测算方法比综合性测算更划得来。实际多大算高收益，或是必须依据信息来计算，随后开展较为得到。

　　（二）综合性测算好于独立测算

　　（1）独立测算

　　实例C：财务部门王五，2019年每月税前工资为5050元（标准工资3000，薪级1000，绩效考核工资500，加班工资350，津贴补贴200），代缴个人社保累计26零元，代缴公积金金100，2019年12月派发年终奖金800零元，王五每月专项附加扣减为3五百元，2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。测算2019年12月王五个税及年终奖个税。

　　工资个税：

　　应缴税收入额=5050*12-260*12-100*12-3500*12-60000=-4.572，不用交纳个人所得税。

　　年终奖金独立测算个人所得税：

　　分析：本例测算全年一次性奖金个税为，8000/12=666.66元，寻找相匹配征收率和速算扣除数（3%，0），年终奖金应纳税所得额=8000*3%=240元。

　　（2）分类汇总

　　实例D(数据信息和实例C一致)：财务部门王五，2019年每月税前工资为5050元（标准工资3000，薪级1000，绩效考核工资500，加班工资350，津贴补贴200），代缴个人社保累计26零元，代缴公积金金100，2019年12月派发年终奖金800零元，王五每月专项附加扣减为3五百元，2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。测算2019年12月王五个税及年终奖个税。

　　综合性测算个人所得税：

　　应缴税收入额=5050*12 8000-260*12-100*12-3500*12-60000=-3.772，不用交纳个人所得税。

　　从而综合性测算，王五2019年不用交纳个人所得税。而选用独立测算，尽管每月薪水，依然不用交纳个人所得税，可是一次性年终奖金必须 交纳个人所得税240元。则综合性测算与独立测算相较为，独立测算必须 多交纳个人所得税240元。也就是针对这类中低收入人员而言，在2019年1月1日至2021年12月31日期内，挑选综合性测算方法，是有好处。而实际这一中低收入人员挑选综合性方法测算的量化分析规范，必须 依据具体情况开展计算。

　　（三）综合性测算和独立测算一致

　　（1）独立测算

　　实例E：研发部门王六，2019年每月税前工资为12000元（标准工资7000，薪级3000，绩效考核工资1000，加班工资500，补贴补贴500），代缴个人社保累计1050元，代缴个人公积金五百元，2019年12月派发年终奖金1260零元，王二每月专项附加扣减为3五百元2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。计算王二个税及年终奖个税。

　　工资个税：

　　应缴税收入额=12000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=2.34万，税率3%，速算扣除数0，应缴个人所得税=2.34*3%=70两元。

　　年终奖金独立测算个人所得税：

　　分析：本例测算全年一次性奖金个税为，12600/12=1050元，依据年终奖税率表，寻找相匹配征收率和速算扣除数（3%，0），年终奖金应纳税所得额=12600*3%=378元。

　　累计缴税=702 378=108零元。

　　（2）分类汇总

　　实例F(实例数据信息同实例E一致)：研发部门王六，2019年每月税前工资为12000元（标准工资7000，薪级3000，绩效考核工资1000，加班工资500，补贴补贴500），代缴个人社保累计1050元，代缴个人公积金五百元，2019年12月派发年终奖金1260零元，王二每月专项附加扣减为3五百元2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。计算王二个税及年终奖个税。

　　应缴税收入额=12000*12 12600-1050*12-500*12-3500*12-60000=3.六万。依据综合性个税税率表，税率3%，速算扣除数0。应缴个人所得税=3.6*3%=108零元。

　　此类情形下，年终奖个税独立测算和年终奖金与工资薪金所得合拼记税，二种测算方法，个人所得税总金额是一致的。

　　假如实例F数据信息不会改变，仅仅年终奖金高发十元（2019年12月派发年终奖金126十元）

　　A:分类汇总个人所得税方式下

　　应缴税收入额=360十元，依据综合性个税税率表，税率10%，速算扣除数2520.则个人所得税=36010*10%-2520=108一元。

　　B:独立测算方式下

　　工资个税：

　　应缴税收入额=12000*12-1050*12-500*12-3500*12-60000=2.34万，税率3%，速算扣除数0，应缴个人所得税=2.34*3%=702元。

　　年终奖金独立测算个人所得税：

　　分析：本例测算全年一次性奖金个税为，12610/12=1050.83元，依据年终奖税率表，寻找相匹配征收率和速算扣除数（3%，0），年终奖金应纳税所得额=12610*3%=378.3元。

　　独立测算个人所得税方式下累计缴税=702 378.3=1080.3

　　本年度应缴税收入额超过36000元时，大家测算发觉，这时年终奖金独立测算个人所得税额度，工资个税加年终奖个税为1080.3，而分类汇总方式下，测算个人所得税为1081元。显著独立测算更有益。这也是文中文章段落“（一）独立测算好于综合性测算”所表述的事例所显示。

　　那麼依据上述实例数据信息，能否实际发布哪一个数据信息区段，挑选哪一种个税计算方法呢？依据有关数据信息测算，分成三种状况：一是全年度应缴税收入额为负值，则挑选年终奖金和薪水分类汇总个人所得税，二是全年度应缴税收入额不大于36000元，分类汇总个人所得税和独立测算个人所得税，二种方法一致。三是全年度应缴税收入额超过36000元，则挑选独立测算年终奖个税。全年度应缴税收入额=综合所得总收入额（含年终奖金）-60000元-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣减-依规确认的其它扣减。

　　三：年终奖个税盲点

　　一）：怎么理解年终奖金盲点

　　要清楚什么叫盲点，大家最先必须知道什么叫收益零界点。收益零界点就是指派发的年终奖金额度超出某一点后，征收率会升高一档，因为征收率的提升，就会有也许发生高发一元税后收入越来越少的状况。而盲点则就是指同一征收率下，在一定区段内还有将会发生高发少得的状况，这一区段被人们称之为盲点。依据在我国年终奖金个人所得税计算方式，会经常出现那样一个规律性：假如年终奖金金额提升到或超出某一临界值时，促使相匹配的缴税征收率提升一档，如从3%提升到10%，随着年利税也相对地急剧提升，这时候会产生一种非常的状况，便是年终奖金并没有肯定的发多拿多，但是，这类情形在奖励金提升力度大到一定金额时又会消退，再次返回奖励金提升的力度超过年利税提升的频率的情况，即高发奖金税后也可以多得。

　　二）：独立测算年终奖个税盲点表

　　表一：年终奖金盲点简单展现

编号

年终奖金盲点（元）

提议派发数（元）

至少税收筹划（元）

1

36000-38567

36000

2310

2

144000-160500

144000

13200

3

300000-318333

300000

13750

4

420000-447500

420000

19250

5

660000-706538

660000

30250

6

960000-1120000

960000

88000

　　表二：年终奖金盲点测算列出来

提醒——被遮掩的信息为“317660.00”

　　依据之上年终奖个税盲点，存有说白了高发一元，多交1000元、万余元个人所得税。例如36001比3600零元多缴税2309.一元，14400一元比14400零元要多缴税13199.两元，30000一元比30000零元要多缴税13749.25元，42000一元比42000零元要多缴税19249.3元，66000一元比66000零元要多缴税30249.35元，96000一元比96000零元要多缴税87999.45元。

　　因此 最终提议在年终奖发放时选用的派发额度尽可能不必紧靠盲点，切记“宁愿少1000元不必超一元"。

　　假如写到这儿戛然而止，有些人说你这不是基础理论派吗？这年终奖个税盲点报表互联网上到处都是。操作实务中公司制订王二年终奖金为3900零元，随后王二给公司说：“你发来3600零元吧，我害怕多缴税。”这类情景自然不会有，操作实务中过多的方法能够避开了，实际关键点实际操作，由于篇数限制，此篇也不详尽写了，事后很有可能实际再写一篇。

　　那麼实际有什么办法呢？例如延递法，也就是假如将3000元奖励金延递到下月做为工资发放。例如拆分法，也称为一分为二法，也就是把年终奖金3900零元年终奖金，拆分成3600零元年终奖金和3000元薪水。自然操作实务中也有别的方法，可是一些作法存有税收风险性，这里小编就没去谈了。留意之上延递和拆分法，一定是在考虑到年终奖金和薪水总体个人所得税状况下做考虑到，换句话说前提你需要总体测算，年终奖金是独立测算个人所得税划得来，或是年终奖金和薪水分类汇总个人所得税划得来，随后再去考虑到年终奖金独立记税的盲点难题。

　　下边拿之上数据信息来表明：

　　财务部门王五，2019年每月税前工资为5050元（标准工资3000，薪级1000，绩效考核工资500，加班工资350，津贴补贴200），代缴个人社保累计26零元，代缴公积金金100，2019年12月派发年终奖金3900零元，王五每月专项附加扣减为3五百元，2019年以前并没有享有年终奖个税测算现行政策。测算2019年12月王五个税及年终奖个税。

　　方式一：独立测算个人所得税

　　工资个税：

　　应缴税收入额=5050*12-260*12-100*12-3500*12-60000=-4.572，不用交纳个人所得税。

　　年终奖金独立测算个人所得税：

　　39000/12=3250元，征收率10%，速算扣除数210，则年终奖个税=39000*10%-210=369零元。

　　因此你依据年终奖个税盲点，3600零元做为年终奖计算个人所得税，3000元划入薪水记税。则薪水记税一部分依然不用记税。3600零元测算个人所得税为108零元。此类测算是最佳方式吗？且看方式二，综合性测算个人所得税。

　　方式二：综合性测算个人所得税

　　文中第二章节目录提及，假如扣除额高过工资薪金所得，也就是应缴税收入额为负值，则年终奖金挑选和薪水合拼交纳个人所得税，更加有益。王五应当把年终奖个税与薪水分类汇总个人所得税，

　　应缴税收入额=5050*12 39000-260*12-100*12-3500*12-60000=-0.672万，不用交纳个人所得税。因此 这时并不一定你来筹划哪些盲点难题，你如果把3900零元和薪水分类汇总个人所得税就可以。

　　三）独立测算年终奖个税的盲点，可能是错误观念。

　　独立测算年终奖个税的盲点，可能是错误观念。他们听上来怪怪的又绕口，什么意思？就是现阶段独立测算年终奖个税存有的盲点难题，可能是现行政策自身具有的错误观念。在立即一点，就是这一优化算法，假如依照数学逻辑，很有可能出现不正确之处。

　　最先大家依照计算能力逻辑性，列出来一下年终奖个税（独立测算年终奖金）有关公式计算。

　　年终奖个税=（总金额/12*相匹配梯度方向税款）*12=（总金额/12*相匹配信用额度征收率-速扣数）*12=总金额/12*（总金额/12相匹配的征收率）*12-速扣数*12.

　　而具体现行政策制订年终奖个税=总金额/12*（总金额/12相匹配的征收率）*12-速扣数，比照二者发觉了什么问题？公式计算里只减了一个月的速扣数，少减了此外11个月的速扣数。

　　之上公式计算列出来全过程应当而言，很好解释了，假如为了更好地进一步掌握这类差别。大家把年终奖个税和工资薪金所得个税税率表列出来出去，大伙儿就可以知道二者差别了。

年终奖金按月计算后的综合性税率表

等比级数

全月应缴税收入额

征收率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超出3000元至12000元的一部分

10

210

3

超出12000元至25000元的一部分

20

1410

4

超出25000元至35000元的一部分

25

2660

5

超出35000元至55000元的一部分

30

4410

6

超出55000元至8000零元的一部分

35

7160

7

超出8000零元的一部分

45

15160

个人所得税税率表

（居民个人薪水、薪酬所得的预扣预缴税款可用、综合所得可用）

等比级数

总计预扣预缴税款应缴税收入额/全年度应缴税收入额

预扣率/征收率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元的一部分

3

0

2

超出36000元至144000元的一部分

10

2520

3

超出144000元至300000元的一部分

20

16920

4

超出300000元至420000元的一部分

25

31920

5

超出420000元至660000元的一部分

30

52920

6

超出660000元至960000元的一部分

35

85920

7

超出96000零元的一部分

45

181920

　　备注名称：观查二者速算扣除数的差别，年终奖金/12=A，A倘若掉入超出3600零元至14400零元的一部分，依照年终奖个税，其速算扣除数为210。假如依照工资薪金所得个税税率表，其速算扣除数为2520（12*210）

　　有些人说：“这一年终奖个税盲点，原本便是不正常的难题”。有关这个问题，依照正常的逻辑性，及其数学算法，现阶段使用的年终奖个税测算方法，的确有一些难题。

　　最先说起，税务文档，一直都在修复漏洞，从没有极致文档。凶悍的税收法律，仅有最好，沒有最极致。针对经营者而言，当文件出去那一刻，仅有遵循。

　　次之剖析下现阶段年终奖计税存在的问题：现阶段年终奖计税优化算法，是沿用了2005年9号文件，也就是十几年以前的作法。那麼当初为何要用这一计算方式，还需要说到在2005年9号文件，以前的1996年的年终奖计算方法。（依照1996年20六号文档，1996年要求年终奖计算：本人获得的奖励金，可直接做为一个月的薪水、薪酬所得的测算缴税。）。依照1996年测算年终奖纳税人广泛觉得年终奖个税太高了。因此据那时候掌握具体情况的税收法律老师说，“2005年更改测算方法，是源于对降低税款信用额度的担忧，因此 速算扣除数只算一次。”对于这一观点难以证实。可是也能看得出，税收法律制度的制订，除开考虑到基本上的税收法律基本原理，税收法律逻辑性，还必须考虑到财政局工作压力（降低多财政局没有压力），还必须考虑到征缴成本费（如何制订税收法律，是既合乎基本原理，又不容易提升税务局收税的成本费）。