- 首页 >
- 新闻资讯 >
- 财税资讯 >
- 撤出、增资扩股中的避税密秘
撤出、增资扩股中的避税密秘
2021-09-22 17:32
编后语：消费投资归属于高档的销售市场资源分配方法，它能够 瞬息更改公司的资产结构、业务流程结构特征和组织形式等。而股权投资也是消费投资中极为普遍、业务类型更为繁杂的一类业务流程。从税款视角来讲，在股权投资中，企业所得税是出让方更为关心的税赋。很多股权投资由于出让方乏力付款超大金额税费而“抛锚”。本富易税刑事辩护律师根据一则经典案例不一样交易规则对股权投资税赋的危害，以飨读者。
一、税务筹划实例
甲、乙2个公司股东（均为居民企业）于2012年注资五百万元开设A企业。甲注资160万，持仓32%，乙注资3四十万，持仓68%。截至2015年，A企业所有者权益总金额为4000万元，在其中资本公积五百万元、法定盈余公积六百万元、未分配利润2900万元。2016年初，甲与丙达成共识，将其拥有A企业32%的股份全都出售给丙。则依据不一样的处理方法，甲所负责的所得税不一样。
第一种：公司股权转让
甲、丙协议书承诺：甲、丙按该股份的投资性房地产1400万元出让。依据我国税务质监总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税发〔2010〕79号）第三条“有关公司股权转让所得的确定和测算难题”的要求，公司转让股份收益，应于转让合同起效且进行股东变更办理手续时，确认收入的完成。出让股份收益扣减为获得该股份所造成的费用后，为公司股权转让所得的。公司除以公司股权转让个人所得时，不可减除被创投企业未分配利润等公司股东留存收益中按此项股份所很有可能分派的额度。
甲公司股份转让所得的：1400-500×32%=1240（万余元）
所得税：1240×25%=310（万余元）
第二种：甲撤出，丙增资扩股
甲、乙公司达成共识，甲先按《公司法》要求的程序流程退出32%的注资，从A企业得到1400万元赔偿，再由丙与A企业签署增资协议，要求由丙注资1400万元，占A企业注册资金的32%。依据我国税务质监总局《关于企业所得税若干问题的公告》（我国税务质监总局公示2011年第34号）第五条“创投企业撤销或降低投入的税务解决”的要求，甲公司撤出的的税务解决为：
甲企业融资取回：500×32%=160（万余元）
甲公司股利分配所得的：（2900 600）×32%=1120（万余元）
甲公司转让所得的：1400－160－1120=120（万余元）
所得税：120×25%=30（万余元）
由此可见，A企业根据变“公司股权转让”为“先撤出再增资扩股”，节省税款310－30=280（万余元）。因此 ，公司根据更改交易规则，能够完成税收筹划，降低等同于按撤出比例计算的被创投企业总计未分配利润和法定盈余公积一部分应交纳的所得税。自然，公司撤出务必合乎《公司法》有关降低公司注册资本的相关要求。
二、增资扩股的企业所得税解决
（一）增资扩股的所得税解决
在增资扩股的环节中，公司股东可以用贷币注资，还可以用实体、专利权、土地使用权证等可以用贷币定价并能够依照法律规定出让的非贷币资产作价出资。公司股东或是发起者不可以劳务公司、个人信用、普通合伙人名字、信誉、特许权或是设置保证的资产等作价出资。
1、公司并以贷币财产增资扩股，根据《国家财政部 我国税务质监总局有关非货币性资产项目投资所得税制度情况的通告》（税务〔2014〕116号）和《我国税务质监总局有关非货币性资产项目投资所得税相关税收征管情况的公示》（我国税务质监总局公示2015年第33号）的要求，公司并以货币性资产境外投资，解决非货币性资产开展分析并按评定后的投资性房地产扣减计税依据后的账户余额，测算确定非货币性资产出让所得的。并以货币性资产境外投资确定的非货币性资产出让所得的，可在没有超出5年期内，分期付款匀称记入相对应本年度的应缴税收入额，按照规定测算交纳所得税。
2、公司以资本公积金-资产（总股本）股权溢价转赠资产，根据国税发〔2010〕79号第四条要求，被创投企业将股份（票）股权溢价所建立的资本公积金变为总股本的，不当作投资人公司的股利分配、收益收益，投资人公司也不可提升此项长线投资的计税依据。
（二）增资扩股的个人所得税解决
法人股东用流动资产对被创投企业开展增资扩股的，不涉及到缴纳个人所得税。
1、法人股东用非货币性资产对被创投企业开展增资扩股，根据《国家财政部我国税务质监总局有关本人非货币性资产项目投资相关个人所得税制度的通告》（税务〔2015〕42号）和《我国税务质监总局有关本人非货币性资产项目投资相关个人所得税税收征管情况的公示》（我国税务质监总局公示2015年第20号）的要求，本人并以货币性资产项目投资，归属于本人出让非货币性资产和项目投资与此同时产生。对本人出让非货币性资产的所得的，应依照“资产出售所得的”新项目，依规测算交纳个人所得税。一次性交税有艰难的，可有效明确分期付款交纳方案并报负责人税务行政机关办理备案后，自产生以上应纳税额个人行为之日起不超过五个阳历本年度内（含）分期付款交纳个人所得税。
2、假如股份制公司用资本公积转增股本，根据《我国税务质监总局有关股份制公司转增股本和派泛红股征免个人所得税的通告》（国税发〔1997〕196号）和《我国税务质监总局有关原农村信用联社在改制为大城市协作金融机构全过程中个人股升值所得的应缴个人所得税的审批》国税发〔1998〕289号的要求，股份制公司股票溢价发售收益所建立的资本公积转增股本，由本人获得的金额，不当作应纳税额所得的征缴个人所得税。而与此不相匹配的别的资本公积分派个人所得税一部分，理应依规征缴个人所得税。
三、撤出的企业所得税解决
（一）居民企业项目投资撤销
《我国税务质监总局有关所得税多个现象的公示》（我国税务质监总局公示2011年第34号）第五条“创投企业撤销或降低投入的税务解决”要求，创投企业从被创投企业撤销或降低项目投资，其获得的财产中，等同于原始投资的一部分，应确定为项目投资取回；等同于被创投企业总计未分配利润和总计法定盈余公积按降低资本公积比例计算的一部分，应确定为股利分配所得的；一部分确定为项目投资财产出让所得的。被创投企业产生的运营亏本，由被创投企业按照规定结转成本填补；创投企业不能调节降低其投入成本费，也不能将其确定为项目投资损害。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项要求，满足条件的居民企业相互之间的股利分配、收益等股利收入盈利，为不征税收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条要求，公司企业所得税法第二十六条第（二）项所称满足条件的居民企业相互之间的股利分配、收益等股利收入盈利，就是指居民企业对外直接投资于其它居民企业获得的长期投资。不包括持续拥有居民企业公开发行并发售商品流通的个股不够12个月获得的长期投资。
（二）个人理财投资撤销
《我国税务质监总局有关本人停止项目投资运营取回账款征缴个人所得税难题的公示》（我国税务质监总局〔2011〕41号公示）第一条要求，本人因各类缘故停止项目投资、合作经营、运营协作等个人行为，从被创投企业或项目合作、被合营企业的别的投资人及其项目合作的运营协作人获得公司股权转让收益、合同违约金、赔偿金、赔偿费及以别的类别取回的资金等，均归属于个人所得税应税收入，应依照“资产出售所得的”新项目适合的要求测算交纳个人所得税。
应缴税收入额的计算方法如下所示：
应缴税收入额=本人获得的公司股权转让收益、合同违约金、赔偿金、赔偿费及以别的类别取回账款累计数-原具体认缴出资额（资金投入额）及有关税金。
总结：
华税提醒，在执行股权投资前，公司一方面还可以根据里面的税务单位，另一方面能够 借组外界的税务刑事辩护律师的能量，根据更改投资主体、企业架构、买卖方式等方法，融合公司股权转让协议书等材料中税收条文的筹划，在提升买卖税务成本费可预测性的与此同时，争得最高的税务权益。
免责声明:
本网站内容部分来自互联网自动抓取。相关文本内容仅代表本文作者或发布人自身观点，不代表本站观点或立场。如有侵权，请联系我们进行删除处理。
联系邮箱：zhouyameng@vispractice.com
