分期付款方式购入固定资产怎样税务解决

一、所得税解决

1、分期付款方式销货方所得税解决。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条：“采用分期收款方法销售货物，以书面形式合同约定的收付款日期确定增值税收入的完成，无书面合同的或者书面合同没有约定收付款日期，以货品传出的当天确定增值税收入的完成。”而对付款期限没到之前先开票的，在开票时当日发生时间税纳税时间。

2、分期付款方式购方进项税抵扣解决。假如购方是一般纳税人的，购买固定资产获得增值税专用发票还可以按规定的抵扣进项税额的，购方依据合同规定和实际获得增值税专用发票时确定“应交税金-销项税(进项税)”。在分期还款的情形下，销货彼此针对开票也有可能有着不同的承诺：(1)能够承诺首付后，一次性出具每一个增值税专用发票;(2)销货方根据实际收到的账款分期付款开具增值税专用发票。

二、所得税解决

分期还款市场销售固资的企业所得税解决。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条要求：以分期收款方法销售货物的，按照合同约定的收付款日期确认收入的达到;

分期还款购买固定资产计税依据的明确。依据《企业所得税法实施条例》第五十六条要求：公司的各项财产，包含固资、生物性资产、无形资产摊销、长期待摊费用、投资资产、库存商品等，以历史成本为计税依据。历史成本，是指企业获得此项财产时实际发生的开支。与此同时，第五十八条规定：购入的固资，以选购价款和支付的相关税费及其立即属于使该资本做到预订主要用途所发生的收益性支出为计税依据。

三、账务处理。公司分期还款购入固资具备股权融资性质的，账务处理按照公司执行的企业会计准则的差异，有所差别。实行《企业会计准则》的。《企业会计准则第4号——固定资产》要求，购买固定资产的付款期限超出正常的信用条件延期支付的，实际上具备股权融资性质的，固资成本以成交价格的折现率为载体明确。具体支付的价格与成交价格折现率间的差值，除应给予递延所得税的之外，应当在个人信用期间内计入当期损益。实行《小企业会计准则》的。《小企业会计准则》第二十八条要求：固资理应按照成本费开展计量检定。(一)购入固资的成本包括:选购合同款、相关税费、运输费用、装卸费、保险费用、人工费等，但是不含依照税法规定能够抵扣的增值税进项税额。公司在执行《小企业会计准则》的情形下，针对具备股权融资性质的分期还款及其融资租入的固资成本，都不需要考虑到股权融资特性，而是直接以支付总金额和相关税费等为基本明确。分期付款方式购买固定资产的账务处理

1、实行《企业会计准则》，且分期付款开具增值税专用发票的：

付款首笔账款：

借：固资

未确认融资花费

应交税金-销项税(进项税)(首付取得的专用发票税款)

应交税金-待抵扣进项税

贷：存款(首付)

长期应付款-xx经销商(依照中后期需要支付的总金额确定)

表明：实务中有人在此处不确定“应交税金-待抵扣进项税”，并将“长期应付款-xx经销商”依照不含税金额确定。“应交税金-待抵扣进项税”是使用该学科，实务中也有用“其他应付款”等替代的。

分期支付账款，并接到增值税专用发票的：

借：长期应付款-xx经销商

贷：存款

接到增值发票后：

借：应交税金-销项税(进项税)

贷：应交税金-待抵扣进项税

2、实行《企业会计准则》，且销货方一次性出具所有增值税专用发票的：

付款首笔账款：

借：固资

未确认融资花费应交税金-销项税(进项税)(获得全部的专用发票税款)

贷：存款(首付)

长期应付款-xx经销商(依照中后期需要支付的总金额确定)

3、实行《小企业会计准则》的账务处理，因为不用确定融资费用，因而在上述账务处理前提下仅仅减少了“未确认融资花费”学科，别的一致，不再赘述。

做为销货方，分期收款方式的账务处理如下所示：

公司分期付款销售货物时：

借：长期应收款——公司名字

贷：营业成本

未完成股权融资盈利

应交税金——销项税(销项税)

结转销售成本：

借：主营业务收入

贷：库存产品

公司分期付款取回账款时：

借：存款

贷：长期应收款——公司名字

明确摊销费额度：

借：未完成股权融资盈利

借：销售费用(红色字体)

而对实行《小企业会计准则》的企业，分期收款销售货物不用确定融资费用，应当通过“长期应收款”有关二级科目及其“营业成本”等科目进行修复，在其中“长期应收款”学科主要运用于计算公司实际发生的长期应收款项。

由来：中汇武汉市税务师公司十堰所 创作者：赵辉 2022.08.01

2009年9月的解释——

分期购买固资未取得税票怎样账务处理?

问：我公司因为工作必须，在B市为子公司选购了一办公楼，分三年支付，第一年付款后怎样会计账务处理(未给税票)，第一年是不是计提折旧，如何提折旧费(按全票价或是1/3提)?

答： 分期还款购入固定资产解决应按照实质重于形式的需求，尽管没有所有产权年限，但企业可以操纵此项财产，与该财产有关的风险和收益早已转移至该企业，早已合乎固定资产确认的条件，所以应该按合同全额的记入固定资产价值，预付款一部分做为长期应付款解决，并全额的计提折旧。

账务处理：

1.依据分期还款的合同或协议书额度，固资按全额的进账并计提折旧

借：固资

贷：长期应付款

2.每一次付款时(附件是另一方开具的收条)

借：长期应付款

贷：存款

3.账款结清后，把收到的宣布税票附着记帐凭证上，还可以附着最后一笔付款凭证上(提示需在引言里备注名称上注明接到税票)。