年度汇算清缴招待费计提比例

答：算补缴时招待费的扣除比例何明确分两种情况：

一、开设（筹备）期内扣减额度

《我国税务质监总局有关所得税应纳税额多个税务解决的公告》（我国税务质监总局公示2012年第15号）要求，公司在筹建期间所发生的与筹划主题活动相关的招待费开支，可按实际本年利润的60％记入公司筹备费，并按有关规定在抵扣。

二、生产运营期内扣减额度

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条要求，公司所发生的与经营活动相关的招待费开支，依照本年利润的60％扣减，但最大不能超过当初市场销售（运营）收入的5‰。

招待费纳税调整需要注意的事项

调节坚持不懈孰低原则。

一是招待费扣减额度>招待费本年利润60%时，应调减应纳税额=招待费本年利润×40%，即公司已经在期间费用中具体税前列支的招待费本年利润的40%一部分。

二是招待费扣减额度<招待费本年利润60%时，应调减应纳税额=招待费本年利润-招待费扣减额度，即招待费本年利润超出招待费扣减额度的差值。

三是招待费获得不合规发票的纳税调整及解决。依据《我国税务质监总局有关所得税若干问题的公示》( 我国税务质监总局公示2011年第34号)要求，公司本年度实际发生的经济成本、花费，由于各种原因未能及时获得该成本费、费用的合理凭据，公司在预缴税款季度所得税时，可暂按账目产生额度开展计算;但汇算清缴时，应及时补充给予该成本费、费用的合理凭据。换句话说，对招待费获得不合规发票，公司在预缴税款季度所得税时，可暂按账目产生额度开展计算，不想做纳税调整;但汇算清缴时，应及时补充给予招待费合规管理税票，如末获得招待费合规管理税票则应进行纳税调整。

之上详细介绍了年度汇算清缴招待费计提比例，也讲了招待费纳税调整需要注意的事项。作为一名公司的税务财务会计，一定要明白公司的招待费在预估应纳税额的时候也可以依照本年利润60%，但不超出销售总额千分之五比例将新鲜的扣减。如果你不是很明白，那样咨询一下在线教师吧。