汇票贴现的账务处理

1、接到单据时，

借：应收票据

贷：应收账款

2、取得金融机构汇兑时，

借：存款

销售费用（贴现息）

贷：应收票据

留意：贴现息=单据期满值×折现率/360×汇兑日数

期满值=应收票据颜值×（1 单据年化利率×单据期满日数/360）

贴现能够分为三种，各是汇兑、转贴现和再贴现。

汇兑：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，因为获得资产，贴付一定利率将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。

转贴现：指银行业在资金临时性不足时，将已汇兑但仍然未到期的单据，交由别的银行业或汇兑组织给与汇兑,以取得资金融通。

再贴现：指央行根据买入银行业持有的已汇兑但尚未到期的商业承兑汇票，向银行业给予融资支持的举动。

汇兑的性质是银行的一项资产业务，汇票的付款对银行负债，金融机构实际是与付款方有一种间接性借款关联。

汇兑的利率在中国人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上调，汇兑的利息是价格行情，由双方协商确定，但最大不能超过现行的银行贷款利率。

应收票据汇兑的案例

【例】某工业公司将一张180天期满，年化利率为8%的单据计10000元，向银行申请汇兑。该单据的取票日是6月1日，申请办理汇兑日是8月30日，金融机构年贴现率为9%，其测算及账务处理如下所示。

1.测算

(1)单据期满值=票面额×(1 年利率×单据时长)=10000×(1 8%×180天/360天)= 10400(元)(2)汇兑日数=8月30日至11月28日=90(天)

(3)贴现利息=单据期满值×折现率×汇兑时长= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)汇兑所得的=单据期满值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息费用或开支=贴现所得的-票面额=10166-10000=166(元)2.账务处理

(1)8月30日汇兑时：

借：存款 10166

贷：短期贷款 10000

销售费用——贷款利息 166

(2)11月28日单据期满，当出票人向银行兑现单据和利息时，其账务处理如下所示：

借：短期贷款 10000

贷：应收票据 10000

(3)11月28日单据期满，如出票人无法按时付款单据的本金利息，托欠负债，则公司应承担该笔或有负债，以存款偿还给汇兑金融机构。其账务处理如下所示：

借：短期贷款 10000

其他应付款——××公司 400

贷：存款 10400

并将应收票据转到“应收帐款”帐户：

借：应收帐款——××公司 10000

贷：应收票据　10000

前文便是汇票贴现的账务处理的总结。大伙儿也有不明白的地方，能够登录了解学习。为广大财务人员给予高质量会计真账实操、税务实际操作、培训与实务操作具体指导。助推税务人职业技能提升！