一、案例背景

2021年5月，A公司以1元/份额的价钱项目投资了乙股票基金的份额3000万余元,占乙基金的占比欠缺1%。乙股票基金在2018年早已创立而且有回报率,在2021年5月时的基金净收益为1.5元/市场份额,2021年末为2元/市场份额。那样A公司的会解决该怎样进行?

某财务审计工程项目经理给出了下列6计划方案：

第一种计划方案:

A公司并对乙的项目投资做为别的权益工具投资列报,公允价值变动记入其他综合收益,2021年末依照乙的股票基金净收益确定公允价值变动。

第二种计划方案:

A公司错误乙的项目投资开展特定,因而做为非流动性资产列报,在2021年确定公允价值变动损益表3000万余元。

假定企业不配合第一种计划方案，

难题1:

新金融工具准则的规定,将乙的股权投资基金做为其他非流动性资产列报是否合理?

难题2:

假如做为其他非流动性资产列报有效,那样A公司折扣率获取的基金认购在2021年确定公允价值变动是否合理,怎样不科学的话应该怎样处理?

难题3:

假如确定投资性房地产有效,发生极端化的情形下A公司2021年12月20号认缴了乙股票基金的份额3000万余元,是不是还可以确定公允价值变动3000万余元?

二、案例解析

资产，是指企业拥有的现金、别的方的权益工具及其合乎下列条件之一的资产：

(一)从其他方扣除现钱或其他金融资产的合同权利。

(二)在潜在性资源优势下，与其它方互换资产或金融负债的合同权利。

(三)未来需要用或可以用公司自身权益工具开展结算的非金融衍生产品合同书，且公司依据该协议将接到可变性数量的自身权益工具。

(四)未来需要用或可以用公司自身权益工具开展结算的金融衍生产品合同书，而以固定不动数量的自身权益工具互换固定不动额度的现金或其他金融资产的金融衍生产品合同书以外。

尽管A公司项目投资了乙股票基金，表面上是看拥有了一定比例的乙股票基金股权，但是这种类似非机构化的核心与通常的公司股权差异很大，具体A公司等同于乙基辽代为项目投资，而乙投资基金的范畴可能非常普遍，难以达到单纯的权益工具的定义，做为其他权益工具计算基本上不具备可行性分析。

依据新金融工具准则的三分析法，应当做为以公允价值计量且其变化计入当期损益的资产，一般列示为其他非流动性资产，假如管理方法目的是为了用以买卖盈利，而非长期持有，且有根据，也可作为交易性金融财产。

一般而言，基金认购有活跃市场价钱，不大可能有如此大的价格差别，针对A公司折扣率获取的基金认购，需要关注折扣率的真实缘故，并由此开展适当的会计账务处理。

针对如此大的价格差别，务必核查彼此买卖的真实环境，明确该价格差别的成因，特别是彼此存不存在关联性，或是A公司存不存在盈利总体目标，业绩压力等，存有徇私舞弊动因，例如面临销售业绩对赌协议等急缺提高效益的情形。