“一碗螺蛳粉，带火柳州城。”现如今，螺狮粉成为了享誉全国的特色美食。很多柳州螺蛳粉公司从小型加工厂快速增长为构架健全、职责齐全的大中型制造业企业。现阶段，螺狮粉完成了一二三产业高度协同发展，产业链推动30万人学生就业。近期，广西省税务部门在日常风险排查过程中发现，柳州螺蛳粉公司整体上面比较重视税务合规，但税票等税收凭证的管理工作也有一定程度的缺陷，值得关注。

搞混不一样税收单据规定

◎具体实例◎

某省税务部门在本年度所得税汇算清缴期完成后，对甲柳州螺蛳粉中小企业开展现场审查，发现其本年度具体产生开支数据与所得税本年度所得税申报表申请数据信息存在差异，存有有关开支抵扣有误问题。

经了解，导致此问题的根源是，经营者对所得税和企业所得税政策之间的差异性存在理解偏差。比如，甲企业选用成本法开展计算，在申报抵税农产品增值税进项税时，依照核准成本费100万余元填写，而这100万余元未取得税票等合规管理凭据。在申报所得税时，也依照核准成本费100万测算抵扣。因未取得税票等合规的税前扣除凭证，公司存有少缴所得税风险。

◎风险评估◎

我国税务质监总局柳州市税务局企业所得税科长杨亚玲强调，依据《我国税务质监总局有关公布〈所得税税前扣除凭证管理条例〉的公告》(我国税务质监总局公示2018年第28号)要求，公司产生开支，应取得税前扣除凭证，做为测算所得税应纳税所得额时扣减有关支出的根据。公司应先与税前扣除凭证相关的资料，包含合作协议书、开支根据、付款凭证等留存备查，以确认税前扣除凭证的真实性。公司在规定的期限内无法获得符合规定的税前扣除凭证，相对应开支不得在产生本年度抵扣。

杨亚玲说，一些示范点领域纳税人在申请办理农产品增值税进项税核定扣除后，主观意识觉得已成功申请抵扣增值税进项税，相对应的成本支出就能直接在所得税抵扣。可事实上，所得税税前扣除凭证有专门的管理条例。要是经营者对现行政策了解不够，或存在主观故意，将导致所得税成本支出申请有误、少缴所得税等税务风险。

◎风险控制提议◎

柳州市税务局企业所得税科党员干部陆海波说，实际操作中，假如销货方为已办理税务登记的增值税纳税人，那样公司所发生的开支应当以税票做为税前扣除凭证;假如销货方为依规不用申请办理税务备案的单位或是从业小额零星经营业务的个人，造成公司实际产生开支却无法取得税票，那样，应由对方向税务行政机关申请办理代开票，公司可以代开票的发票，或是注明收款单位名字、本人姓名及身份证号码、开支新项目、收款金额等相关信息的收款收据及内部结构凭据，做为税前扣除凭证。

自主虚开增值税票抵扣税款

◎具体实例◎

某省税务部门在进行增值发票风险性审查时发现，乙柳州螺蛳粉生产制造有限责任公司冒充农民为名，很多出具农业产品收购发票数百份，合计金额近500万，再通过网上申报系统，总计申请抵扣进项税50多万元。经实地考察和评定，该公司农副产品收购订单量并没那么大，除开正常的获得税票外，还存在编造向农民收购农产品的事实。

◎风险评估◎

柳州市税务局货物和劳务税科科长覃子珂剖析，乙企业的这种做法，归属于虚开增值税票的范畴。依据发票管理制度第三十七条及其税收征收管理法第六十三条的规定，公司可能面临违法所得，及其另收税款滞纳金、处罚等行政许可，假如构成犯罪的，也将被依法追究刑事责任。

覃子珂说，柳州螺蛳粉生产制造应用的原料，主要包含米糊、花生仁、豆腐皮、黑木耳、酸豇豆、酸萝卜、朝天椒、萝卜条等。在其中，除米糊外，其他均是农副食品。农业生产者市场销售其自产农产品，归属于增值税免税的范畴，可以由购方自主开税票，用以进项税的抵税。极少数非法柳州螺蛳粉制造业企业因此企图根据虚开发票农业产品收购发票，来降低增值税税负率。

◎风险控制提议◎

虚开增值税票、骗取出口退税等违法行为比较严重搅乱正常的社会秩序，是税务单位严厉查处重点。柳州市税务局货物和劳务税科党员干部刘志军说，公司能通过健全交易结构、提升商业运营模式，充足享有一般纳税人增值税免税特惠，享有所得税加计抵减特惠等合理合法的方法降低税负，但不能通过虚开发票等方式进行操作错误。

反复抵税造成少缴税款

◎具体实例◎

某省税务部门在随机抽查柳州螺蛳粉制造业企业时，发觉丙食品生产公司在运用增值税专用发票抵扣增值税进项税时，并没有严格执行要求，区别农业产品及农产品之外的货品、应税服务和应税，直接把已申报过农业产品进项税扣减的农业产品增值发票，进行二次申请，导致增值税进项税额反复抵税，造成该公司少缴近60万余元所得税。

◎风险评估◎

柳州市税务局货物和劳务税科科长覃子珂详细介绍，对于农业产品增值税进项税扣减难题，《国家财政部 我国税务质监总局关于在一部分领域实施农产品增值税进项税核定扣除办法的通告》(税务〔2012〕38号)等政策有明确规定。依照这种要求，经营者购入农业产品，不会再凭所得税扣税凭证抵扣增值税进项税，购入除农业产品之外的货品、应税服务和应税，增值税进项税额仍按现行相关规定抵税。

换句话说，经营者获得符合条件的农业产品，可进行增值税进项税额核定扣除，而除农业产品之外的购进货物、应税服务和应税，仍然要凭所得税扣税凭证，开展进项税的计算抵扣。但实务中，一些经营者将选购农业产品取得的增值发票，反复开展抵税申请，存在较大风险隐患。

◎风险控制提议◎

柳州市税务局货物和劳务税科党员干部李小斌提议，选用购入农产品增值税进项税核定扣除的纳税人，一定要精确区别农业产品以及之外的货品、应税服务和应税的有关凭据，防止反复抵税。规范化的成本核算是公司高质量发展重要，公司尽量精确实行核定扣除办法的具体步骤规定和程序流程，对农业产品以及之外的货品、应税服务和应税的统计数据、凭据等，以账表方式详细记录出来，确保早期基础性工作的健全细腻，为日后精确高效率开展计算和税务解决打下基础。

原文章标题：柳州螺蛳粉公司：税收凭证管理还需要加一点“料”

2022年05月27日 版次：07 创作者：本报讯记者 张鲲翼 报道员 韦梦华