创刊词：高新企业开展转让技术要谨慎，少缴所得税会被罚。现就得高新企业开展转让技术税收话题讨论与大家讨论。因为能力有限，有不妥，还望诚望，并敬请指正。

一般地，高新企业减征15%缴纳企业所得税，技术转让费超出500万元的一部分，减半征收所得税。

政策法规根据：《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2017年第64号)

第二十七条公司的以下所得的，能够免税、减免所得税：

(四)符合条件的技术转让费;

第二十八条符合条件的小微企业，减征20%的征收率征缴所得税。

我国需要重点帮扶的高新技术企业，减征15%的征收率征缴所得税。

政策法规根据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)

第九十条所得税法第二十七条第(四)项所指符合条件的技术转让费免税、减免所得税，就是指一个纳税年度内，法人企业技术转让费不得超过500万元的一部分，免税所得税;超出500万元的一部分，减半征收所得税。

实务中，技术转让费税超出500万余元的高新技术企业，减半征收所得税的税点怎么确定。非常值得讨论，稍不留神，就会少交税，存有缴税、税款滞纳金，乃至罚款的风险性。现举例说明与大家讨论。

实例01：A公司为符合要求的高新技术企业，2021年1月转让专利技术性给非关联公司B企业，获得技术转让费税800万余元。问A企业取得的技术转让费怎样缴纳企业所得税?

案例解析：高新企业减征15%缴纳企业所得税，技术转让费800万余元，在其中500万余元免税公司所得税，300万余元减半征收所得税。

关键是300万余元减半征收所得税怎样缴?

见解01：按7.5%缴税

持此观点的老师认为，高新企业的征收率为15%，减半征收自然也是7.5%，因而，300万余元减半征收所得税为22.50万余元。

见解02：按12.5%缴税

持此见解02的老师认为，技术转让费减半征收所得税的征收率应是所得税的规定征收率25%的一半，即按12.5%征缴所得税。

政策法规根据：《我国税务质监总局有关进一步明确所得税缓冲期政策优惠实行规格问题的通知》（国税发[2010]157号）

一、有关法人企业挑选税率及递减缴税具体的界定问题

(三)居民企业获得中华共和国所得税法实施细则第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收所得税的所得的，指的是法人企业应就得一部分所得的单独核算并依照25%的规定征收率递减缴纳企业所得税。

综上所述，A企业转让技术300万余元，应按照12.5%缴纳企业所得税37.50万余元。假如A企业按7.5%申请缴纳企业所得税，就少缴了所得税15万余元。

实例02：杭萧钢构出口退税案

2022年4月29日，杭萧钢构(证券代码：600477)公布《关于享受所得税减免政策及收到退税款的公告》(序号：2022-034)，公示公布：

根据我国税务质监总局公示2015年第82号——有关《我国税务质监总局有关技术转让费所得税有关问题的公告》“自2015年10月1日起，全国范围内的居民公司转让5年(含，相同)之上非独占许可所有权取得的技术转让费，列入享有公司所得税减免的技术转让费范畴”。经杭萧钢构有限责任公司(下称“企业”)申请办理，企业实施的“钢结构建筑技术许可”业务流程符合上述免减范畴，可以享受所得税减免现行政策。公司对所涉及本年度缴纳的企业所得税已办理退税，于2022年4月28日拿到了200,224,198.47元所得税减免账款。

2022年5月11日，杭萧钢构(证券代码：600477)再度公布《关于享受所得税减免政策及收到退税款的进展公告》(序号：2022-037)，也证实实例01的立场02，该公示公布：

前不久企业收到税务通告，按照《我国税务质监总局有关进一步明确所得税缓冲期政策优惠实行规格问题的通知》（国税发[2010]157号），“居民企业获得中华共和国所得税法实施细则第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收所得税的所得的，指的是法人企业应就得一部分所得的单独核算并依照25%的规定征收率递减缴纳企业所得税。”已享有高新企业增值税免税一部分需退还，故最后确定企业可享受的以上所得税减免款为94,687,419.98元，差值一部分账款已退还。

以上所得税减免款94,687,419.98元将抵减当期所得税花费并作为非经常性损益列示。

每日一税提示：高新企业获得技术转让费，可用现行政策不正确，当心少缴所得税被处罚。