公司应收票据汇兑财务会计怎么进行计算

在汇兑中，公司交给银行的利息称之为贴现利息，金融机构测算贴现利息的利率称之为折现率，公司从银行所获得的单据期满值扣减贴现利息后货币收入，称之为汇兑所得的。贴现利息和汇兑所得的计算公式如下所示：

汇兑所得的=单据期满值-贴现利息

贴现利息=单据期满值×折现率×汇兑期

汇兑期=单据限期-公司已拥有单据限期

带息应收票据的期满值则是颜值再加上按单据载明的年利率计算的单据所有期内的利息;不带息应收票据的期满值便是其颜值。

在账务处理上产生附追诉权应收票据汇兑时，可以设置“短期贷款”学科，等单据期满，当付款方向汇兑金融机构结清账款后，然后将“短期贷款”帐户转销。假如是用金融机构承兑汇票贴现，因为单据期满应当由金融机构承担承兑汇票，公司不会产生或有负债，所以在账务处理上可立即冲转“应收票据”帐户。

现将应收票据汇兑的计算举例子如下所示。

【例】某工业公司将一张180天期满，年化利率为8%的单据计10000元，向银行申请汇兑。该单据的取票日是6月1日，申请办理汇兑日是8月30日，金融机构年贴现率为9%，其测算及账务处理如下所示。

1.测算

(1)单据期满值=票面额×(1 年利率×单据时长)=10000×(1 8%×180天/360天)= 10400(元)

(2)汇兑日数=8月30日至11月28日=90(天)

(3)贴现利息=单据期满值×折现率×汇兑时长= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

(4)汇兑所得的=单据期满值-贴现利息=10400-234=10166(元)

(5)利息费用或开支=贴现所得的-票面额=10166-10000=166(元)

2.账务处理

(1)8月30日汇兑时：

借：存款 10166

贷：短期贷款 10000

销售费用——贷款利息 166

(2)11月28日单据期满，当出票人向银行兑现单据和利息时，其账务处理如下所示：

借：短期贷款 10000

贷：应收票据 10000

(3)11月28日单据期满，如出票人无法按时付款单据的本金利息，托欠负债，则公司应承担该笔或有负债，以存款偿还给汇兑金融机构。其账务处理如下所示：

借：短期贷款 10000

其他应付款——××公司 400

贷：存款 10400

并将应收票据转到“应收帐款”帐户：

借：应收帐款——××公司 10000

贷：应收票据 10000

应收票据汇兑有什么特性

一是贴现应申请办理背诵办理手续，即持票人在单据反面盖章并注明被背书人;

二是要依据汇兑期和折现率测算贴现息及其汇兑净收益;三是汇兑公司很有可能因此而承担连带支付义务。针对带追诉权的应收票据汇兑，当出票人不按时付款时，金融机构有权向申请办理汇兑的企业追偿。

因而，应收票据汇兑时，汇兑公司肩负着潜在的负债，这类负债常出现也有可能避免，实际应视单据到期时付款方是不是立即全额支付。财务会计上把这类潜在的负债称之为或有负债。

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