2010年7月5日，党中央、国务院令召开一带一路战略工作报告，会议后印发了《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》（全民〔2010〕11号）确立再次进一步推动一带一路战略发展战略，执行包含中西部地区鼓励类行业公司减征15%税点征缴所得税等在内的一揽子税收政策。2011年7月27日，国家财政部、中国海关总署与国家税务质监总局传出《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（税务〔2011〕58号），颁布了新一轮历时10年适用一带一路战略的税收优惠政策。 2012年4月6日，我国税务质监总局公布《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（我国税务质监总局公示2012年第12号），确一目了然享有一带一路战略公司所得税减免现行政策操作规程。经国家准许2014年8月20日，我国发展和改革委员会公布《西部地区鼓励类产业目录》，自2014年10月1日起实施。2015年3月10日，我国税务质监总局发布关于实行《西部地区鼓励类产业目录》相关所得税难题的公告（我国税务质监总局公示2015年第14号）。一般纳税人申请办理享有一带一路战略税收优惠政策时，需要注意下列难题。

一、精确把握政策

（一）一般规定

自2011年1月1日~2020年12月31日，对设于中西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》所规定的产业项目为主营，且其本年度营业成本占公司收入总额70%以上公司，经企业申报，负责人税务行政机关审核确认后，可减征15%征收率缴纳企业所得税。以上所指收入总额，就是指所得税法第六条所规定的收入总额。

（二） 总分机构要求

1 总机构建在一带一路战略税收优惠政策区域的公司，仅就建在特惠区域的总机构和子公司（没有特惠地域外设立二级分支机构在特惠地域内开设的三级下列子公司）的所得的明确可用15%优惠税率。在确认该公司是否满足优惠政策时，以该公司建在特惠区域的总机构和子公司的主营是否满足《西部地区鼓励类产业目录》以及营业成本占其收入总额比重进行明确，不顾及该公司建在特惠地域之外子公司的影响因素。该公司应纳所得税额的计算和企业所得税交纳，根据《我国税务质监总局关于做好〈跨区域运营汇总纳税企业企业所得税征缴管理暂行办法〉的公告》（我国税务质监总局公示2012年第57号）的规定执行。

2. 总机构建在一带一路战略税收优惠政策地域以外公司，在其特惠地域内设立子公司（没有仅仅在特惠地域内开设的三级下列子公司），仅就得子公司所得的明确可用15%优惠税率。在确认该子公司是否满足优惠政策时，仅以该子公司的主营是否满足《西部地区鼓励类产业目录》以及营业成本占其收入总额比重进行明确。该公司应纳所得税额的计算和企业所得税交纳，根据《我国税务质监总局关于做好〈跨区域运营汇总纳税企业企业所得税征缴管理暂行办法〉的公告》（我国税务质监总局公示2012年第57号）的规定执行。相关备案手续向子公司负责人税务行政机关申办，子公司负责人税务行政机关需在该子公司享有一带一路战略税收优惠政策状况立即函告总机构所在地负责人税务行政机关。

二、充足享有累加政策优惠

依据《国家财政部、我国税务质监总局有关实行公司所得税减免现行政策多个问题的通知》（税务〔2009〕69号）第一条及第二条的相关规定，公司既合乎一带一路战略15%优惠税率标准，又合乎所得税法和实施细则和国务院规定的各种税收优惠政策要求的，能同时享有。在涉及到按时增值税免税的递减期限内，可以按公司税率计算出来的应纳税所得额递减缴税。

三、仔细做好现行政策对接

2010年12月31日前新办的交通、电力工程、水利工程、邮政快递、电视广播公司，凡早已依照《我国税务质监总局关于落实一带一路战略相关税收优惠政策落实措施意见的通告》（国税发〔2002〕47号）第二条第二款规定，获得税务行政机关审核批准的，其享有企业所得税“两免三减半”特惠还可以继续体验到到期才行；凡符合享有原一带一路战略税收优惠政策规定条件，但是由于尚未取得收益或还没进到盈利本年度等因素，2010年12月31日前并未依照国税发〔2002〕47号文件第二条要求进行税务行政机关审核确认手续，可以按照本公告的相关规定，执行相关手续后享有原税收优惠政策。

四、有效定义应用领域

（一）地域范畴

中西部地区包含重庆、四川省、贵州、云南、青海省、陕西、甘肃、宁夏自治区、青海、新疆维吾尔自治区、新疆建设兵团、内蒙古自治和广西自治区。湖南湘西土家族苗族自治州、湖北恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州、江西赣州（自2012年1月1日至2020年12月31日），能够对比中西部地区的税收优惠政策实行。

（二）文件目录范畴

1、《西部地区鼓励类产业目录》发布前

由于税务〔2011〕58号文件所规定的《西部地区鼓励类产业目录》并未发布，公示第三条确定了进新文件目录颁布前，公司可按照《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范畴15%征收率交纳，待一个新的文件目录公布后，已依照15%征收率开展所得税年度汇算清缴的公司，若不符可用标准，需依照计税方法的税率重算申请。

2、《西部地区鼓励类产业目录》公布后

《西部地区鼓励类产业目录》自2014年10月1日起实施，相关所得税问题处理如下所示：

一是对建在中西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增加鼓励类产业项目为主营，且其本年度营业成本占公司收入总额70%以上公司，自2014年10月1日起，可减征15%征收率缴纳企业所得税。

二是已根据《我国税务质监总局有关进一步推动一带一路战略发展战略相关所得税难题的公告》（我国税务质监总局公示2012年第12号）第三条要求享有公司所得税减免政策的公司，其主营如不会再归属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目的，自2014年10月1日起，停止执行减征15%征收率缴纳企业所得税。

三是凡对企业主营业务是否为《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目无法界定的，税务行政机关有权要求公司提供省部级（含副省级）发展改革部门或其受权部门出具的证明材料。证明材料需确立列报主营具体的项目及合乎《西部地区鼓励类产业目录》里的相匹配条文新项目。

四是自2014年10月1日起，《我国税务质监总局有关进一步推动一带一路战略发展战略相关所得税难题的公告》（我国税务质监总局公示2012年第12号）第三条中关于重算申报的要求停止执行。

五、全面了解申请程序流程

新一轮一带一路战略税收政策申请程序流程由第一轮的审批审核制改成审批备案制，撤销审核，简单化层级，便捷经营者。提高税收优惠政策的可操作性，将原先初次办理的公司第一年由省级税务行政机关审核，第二年及以后本年度由市级税务行政机关审批，改成初次办理的公司第一年经负责人税务行政机关审核确认，第二年及以后本年度推行备案管理。伴随着行政审批改革，从今年起，确定了企业申报享有一带一路战略税收优惠政策时采用公司自己申请办理，推行备案管理。

公示第二条还确定了合乎鼓励类文件目录的公司在月度总结或一季度预缴税款时，依照15%的征收率申请，在年度汇算清缴时，对其中不少企业其本年度营业成本无法达到70%的，再点计税方法的税率重算申请。

应用“公司所得税减免事宜备案申请”开展办理备案；留存备查材料包含：主营归属于《西部地区鼓励类产业目录》中具体的新项目的相关证明材料；合乎文件目录的营业成本占公司收入总额70%之上的解释；省税务行政机关所规定的其他资料。