预缴税款阶段的增值税如何进行财务核算

假如企业业务流程简易，完全可以通过“应交税金——未交增值税”或是“应交税金——销项税(已交税费)”来计算公司增值税预缴业务流程。假如企业业务流程复杂性，从总体上最好在“应交税金”学科下边差别“一般计税”和“简易计税”计算业务，针对预缴税款业务流程还可以在这里下进一步设定明细科目。

相比《企业会计准则—— —应用指南》附则“会计分录及各会计账务处理”，“预交增值税”为加设学科，此设定基本上参考了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财务〔2016〕36号)文件规定，归纳了“营改增政策”后增大的4种必须预缴增值税的情况，量身订做独立设定的学科，税务解决逐渐和睦趋同化，财务核算一目了然，税务申报简易便捷，财务报告列报信息对称，“营改增政策”账务处理恍然大悟，会计账务处理简洁明了。

公司预缴税款时，借记“应交税金—— —预交增值税”学科，贷记“存款”学科。月末，公司应先“预交增值税”明细科目账户余额转到“未交增值税”明细科目，借记“应交税金—— —未交增值税”学科，贷记“应交税金—— —预交增值税”学科。

实例：

【例1】某地产开发企业开发设计甲建筑项目(经营者采用预收账款方法市场销售自行开发的建筑项目)，2016年5月18日，预购房子一套，市场价100万余元，与此同时，接到顾客乙交付的预售款80万余元，甲建筑项目选用一般计税方法记税。

【分析】下列账务处理企业为万元。

1.应收购房款一般计税方法预缴税款按11%的税率和3%的预征率测算，应预缴税款为2.16万余元[80÷(1 11%)×3%]整理的。

接到预售款时：借：存款 80贷：应收帐款 80 借：应交税金—— —预交增值税2.16贷：其他应收款 2.16次月申请：借：其他应收款 2.16贷：存款 2.16注：接到预收账款的当天并不是销售不动产的纳税时间发生时间，仅有出具房屋出售税票或不动产产权产生迁移及其协议约定交房日期即可确定纳税时间产生。

预缴税款阶段的增值税如何进行财务核算，锣不敲不响，鼓不锤不鸣，实践工作的一个过程是检验你学的是否过硬的情况下，文中具体内容也许你弄懂了啦。