即征即退工程项目的进项税分派具体内容

《我国税务质监总局关于调整企业增值税即征即退政策优惠管控措施相关问题的公告》(我国税务质监总局公示2011年第60号)要求,自2011年12月1日起,调节企业增值税即征即退公司执行先分析后免税的管控措施,由先评定后出口退税改成先出口退税后评估.接着,《我国税务质监总局有关经营者既享有企业增值税即征即退先征后退现行政策又享有免抵退税现行政策相关问题的公告》(我国税务质监总局公示2011年第69号,下称69号公告)确定了下列相关知识:

1.经营者不仅有企业增值税即征即退、先征后退新项目,还有出入口等其它企业增值税应税项目的:

企业增值税即征即退和先征后退新项目不参加出入口新项目免抵退税测算.经营者应分别计算企业增值税即征即退、先征后退项目和出入口等其它企业增值税应税项目,各自申请办理享有企业增值税即征即退、先征后退和免抵退税现行政策.

2.用以企业增值税即征即退或先征后退工程项目的进项税没法区分的,按照下列计算公式:

没法区划进项税中用以企业增值税即征即退或先征后退新项目的那一部分=本月没法区分的所有进项税×本月企业增值税即征即退或先征后退新项目销售总额÷本月所有销售总额、销售额总计

69号公告取消对可以享受企业增值税即征即退特惠纳税人开展先分析后免税的管理流程.可是,对即征即退企业增值税应纳税所得额的计算和增值税纳税申请又是一个不可以忽视的步骤.根据增值税申报表设置能够得知,并对收益、销项、进行、留抵、应纳税所得额等都必须独立列报,在操作过程中,税务单位还要求对即征即退货品或劳务公司应缴纳的税金独立出具企业增值税缴款书.

此外,部分区域也做出更加清晰和便捷操控的要求.如《上海市国税局关于加强即征即退货物及劳务纳税申报管理的通知》(沪国税局流〔2007〕8号)第一条要求,新税收征管系统运维后,对企业增值税即征即退货品及劳务公司必须要在《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》主表"即征即退货品及劳务公司"栏按照规定排序申请.对当地实行福利公司示范点(新)现行政策纳税人,一律在"即征即退货品及劳务公司"栏填写.在其中,"即征即退货品及劳务公司"栏内的"进项税"等填写规格仍按现行规定执行.进新税收征管系统运维的第一个月,经营者解决"上一期进项税额转出"开展"一般货品及劳务公司"和"即征即退货品及劳务公司"的分拆,并报负责人税务行政机关审核.各负责人税务行政机关要加强审批,对分拆不科学或是根据不实的,可以按照销售总额占比分拆进项税额转出.即征即退货品及劳务公司应按照"即征即退货品及劳务公司"栏中的第三十四行"今天需补(退)税款"独立出具企业增值税缴款书,具体即征即退税款不可超过该缴款书出具的企业增值税税款.第三十五行"即征即退具体退税款"填写本月具体发送的即征即退税款(包含调节数).

《北京市国税局分享〈国家财政部、我国税务质监总局有关资源循环利用及其它商品企业增值税政策的通知〉的指导意见》(京国税发〔2009〕9号)要求,享有增值税优惠现行政策纳税人(下称"享有即征即退特惠纳税人"),应单独核算享有增值税优惠现行政策商品的销售总额,在其中增值税一般纳税人应独立设定"应交税费--销项税"、"应交税费--未交增值税"明细分类账,以计算享受优惠现行政策商品的销项税、进项税、已交税金、未交税金等,对应的即征即退产品业务在开展税务申报时要在《增值税纳税申报表》的"即征即退货品及劳务公司"栏中独立填写.未单独核算或无法精确核算的,不可享受优惠现行政策.

因而,经营者平时产生的增值税即征即退新项目要从严按照规定比例分摊进项税,一般货品及劳务公司和即征即退货品及劳务公司必须各自计算和申请,避免产生将归属于即征即退新项目承担的进项税记入一般货品及劳务派遣的进项税中,造成人为因素少缴纳增值税状况的产生.

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