当月已抵扣的进项税额做转出账务处理

一、 进项税转出的账务处理如下所示:

借:在建项目(或产品成本、期间费用等其它有关成本费用类科目)

贷:应交税金-销项税(进项税转出)

二、进项税转出含意:企业增值税进项税转出是将那些按计税方法不可以抵税,但购入时已作抵扣的进项税额尽数转走,在金额上有一进一出,出入相同.

三、进项税转出处理缘故:依据《增值税暂行条例》第十条要求,当经营者购入货物或认同的应税服务并不是用以企业增值税应税项目,只是用以非应税项目、免税项目或用以团体福利,消费等状况时,其收取的进项税额就不可以从销项税额中抵税.

按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定,但凡公司无出让意义的库存商品,一律需作进项税转出解决.包含已发霉发霉变质库存商品;过期且无出让意义的库存商品;生产过程中已不再期待,而且已无实用价值和出让意义的库存商品;别的充分说明了已无实用价值和出让意义的库存商品.这种发霉质变或没有出让意义的库存商品,不管是否有市场形势与产品产业结构调整的主要原因,都是属于永久性或实质性损害的库存商品,其进项税在财务会计上都应做转走解决.

实际工作中,常常存有经营者本期购入货物或应税服务事前并没有明确将用以生产或非生产性运营,但是其进项税额税款已经在本期销项税中展开了抵税,当已抵扣进项税额税款的购进货物或应税服务改变用途,用以非应税项目、免税项目、团体福利或消费等,购进货物产生非正常损失,产品和成品产生非正常损失时,应先购进货物或应税服务的进项税额税款从本期所发生的进项税额税款中扣,在账务处理中计入"进项税转出".

四、客观性的进项税转出业务流程实际账务处理举例说明:

1、用以非应税项目等购进货物或应税服务的进项税转出:

借:在建项目(购买原料用以基本建设房产时)

贷:应交税金-销项税(进项税转出)

2、用以免税项目的购进货物或应税服务的进项税转出:

借:基本上生产制造

贷:应交税金-销项税(进项税转出)

3、用以团体福利和消费的进项税转出:

借:应对员工薪酬

贷:应交税金-销项税(进项税转出)

4、购进货物或应税服务非正常损失的进项税转出.:

借:未处理资产损溢-等待处理速动资产损溢

贷:应交税金-销项税(进项税转出)

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