应交税金计算会计账务处理

答：一、企业增值税预缴与应缴应当通过2个明细分类账户计算

一般纳税人对当月预缴的增值税与上缴上月的增值税会计账务处理是不一样。实际工作中，公司当月预交增值税时，根据“应交税金——销项税（已交税费）”帐户计算。但当月交纳上一期企业增值税则通过“应交税金——未交增值税”帐户计算。

二、不是所有税金都通过“应交税金”帐户计算

如上所述，公司交纳的税金有许多，可是，这种税金并不是都通过“应交税金”帐户计算。在其中，合同印花税、耕地占用税等都不根据“应交税金”帐户计算，而是直接交纳并记入各项费用或资产账户。

三、企业代扣代缴的税金应当通过“应交税金”帐户计算

公司应缴未缴纳税费一般应当通过“应交税金”帐户计算。可是，不属公司应缴未缴而应当由企业代扣代缴的税金也应当通过“应交税金”帐户计算。如，需从员工本人薪资中代收代缴的个税、来料制造加工代委托企业交纳的增值税、所得税等。

代收代缴就是指依照计税方法承担扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应测算应纳税所得额，以其所得的中扣除并委托交入财政。公司做为员工薪酬所获得的付款者，是个人所得税义务人之一。按规定在向员工付款薪酬时，应代收代缴员工个税。

经典案例

我厂归属于一般纳税人，2018年5月份从房地产开发商手上选购一套办公房，获得增值税发票一份，额度1000万余元，增值税额100万余元，怎样会计账务处理？

1）当月验证时

借：固资—办公房 1000万余元

应交税金—销项税（进项税）60万余元

应交税金—待抵税进行额 40万余元

贷：存款 1100万余元

（2）第13个月时

借：应交税金—销项税（进项税） 40万余元

贷：应交税金—待抵扣进项税 40万余元

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