预缴所得税弥补亏损如何做会计分录?

全年亏本，等候所得税年度汇算清缴后，必须出口退税的时候才做一个会计分录。

1、接到退还多缴的企业所得税

借：存款

贷：企业所得税

2、调节以前年度损益

借：企业所得税

贷：之前年度损益调整

3、结转成本

借：之前年度损益调整

贷：分配利润--未分配利润

预缴所得税弥补亏损是如何所规定的?

《企业所得税法实施条例》第十条要求："所得税法第五条所指亏本，主要是指按照所得税法和本规章的相关规定将每一纳税年度的收入总额减去免税收入、免税收入和各种扣减后小于零的金额。"《我国税务质监总局有关公布〈中华共和国所得税月(季)度预交所得税申报表(2015年版)等表格〉的公告》(我国税务质监总局公示2015年第31号)填报说明要求：

五、(一)7.第8行"填补以前年度亏损"：填写依照税款要求可以从所得税前弥补的之前年度并未弥补的净亏损。

根据上述规定，正常情况下一季度预缴所得税时，能够填补以前年度亏损，但由于于第1季度申报时，大部分公司还没完成上一年度企业所得税的年度汇算清缴申请，这样的情况下，有的地区的税务系统软件申报单对填补之前年度的亏本受限制。

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