另扣除包装物押金含企业增值税吗

《我国税务质监总局关于做好<企业增值税多个实际问题的相关规定>的指导意见》(国税发[1993]154号)要求:经营者为销售商品而出租出借外包装支付的保证金,独立记账核算的,不划入销售总额缴税,而对因逾期不取回外包装不退还的保证金,应按照外包装商品的税率征缴企业增值税.《我国税务质监总局关于做好〈企业增值税常见问题(之一)〉的指导意见》(国税发发[1995]288号)要求:包装物押金缴税要求中"贷款逾期"以1年为限期,对扣除一年以上的保证金,不论是否退回均划入销售总额缴税.某些外包装资金周转使用年限比较长的,报检税务征缴行政机关确认后,应适当放开贷款逾期限期.

依据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发〔2004〕16号)中相关规定,《我国税务质监总局关于做好〈企业增值税常见问题(之一)〉的指导意见》(国税发发〔1995〕288号)第十一条"某些外包装资金周转使用年限比较长的,报检税务征缴行政机关确认后,应适当放开贷款逾期限期"的相关规定给予撤销.

《我国税务质监总局有关撤销包装物押金贷款逾期限期批准后有关问题的通知》(国税发〔2004〕827号)要求:经营者为销售商品出租出借外包装而支付的保证金,不管外包装资金周转使用年限长度,超过一年(含一年)之上仍不退还的均划入销售总额缴税.

扣除包装物押金怎么计算企业增值税?

1、一般货品包装物押金扣除时不征税,需在贷款逾期或超过一年之上仍不退回时计税企业增值税,假如是应税消费品货物还应当计税所得税.

2、针对除啤洒、米酒以外的酒水,包装物押金在支付的那时候就需要计税企业增值税和所得税,贷款逾期时不会再征企业增值税及所得税,退回保证金的时候也不会再退回早已交了的增值税及所得税,收走之后将账户余额变为营业外收入.但对于啤洒、米酒包装物押金由于是以量定额征收所得税,因此在扣除保证金的时候不会计税企业增值税及所得税,逾期不退还时确认收入,计税企业增值税但是不征所得税.

3、外包装已做价随着商品销售,但为促进购货人将外包装退还而另外另收的保证金,假如是白酒包装物(除啤洒、米酒以外)保证金与以上解决一致,则在扣除时计税企业增值税和所得税;假如是普通货物及啤洒、米酒的外包装的保证金,外包装逾期不取回,保证金收走,收走的保证金缴纳增值税.

①获得保证金时:

借:存款

贷:其他应收款--包装物押金

借:营业费用

贷:应交税费--销项税(销项税)

--应缴所得税

②如按时退回包装物押金,作接到保证金时反过来的账务处理:

借:其他应收款--包装物押金

贷:存款

③如贷款逾期收走其保证金,把它转到"其他业务收入"帐户:

借:其他应收款--包装物押金

贷:其他业务收入

另扣除包装物押金含企业增值税吗?针对包装物押金,我们不独立做账计算,都不征缴企业增值税.那如果逾期不取回外包装并且不退还的保证金,那就需要按外包装商品的税率征缴相对应的增值税.还想了解更多这些方面具体内容的学生,请立即咨询的教师.