以前年度营业外收入该怎么办

对于前文提出问题,解决如下所示:

借:之前年度损益调整

贷:应交税金---应交税费

应交税金---所得税

借:应交税金---应交税费

应交税金---所得税

贷:存款

借:分配利润----未分配利润

贷:之前年度损益调整

以前年度营业外收入该怎么办

退还收益现金支付时,借:营业外收入

贷:现钱

随后借:本年利润 贷:营业外收入

"以前年度花费"与"白条入账"的帐务与税务解决

《企业所得税法》第五十三条要求:"所得税是按照纳税年度测算.纳税年度自阳历1月1日起止12月31日止".从而造成"以前年度解决事宜".《发票管理办法》第二十一条要求:"各个单位和从事生产、经营活动一个人在购买东西、进行服务项目及其从业别的生产经营付款账款时,应向收款人获得税票".企业用税收法律所不承认的凭证进账,记入成本,则造成"京东白条花费".

案例一:大厦义国煤矿有限责任公司,主营业务:精、选煤,氮化硅市场销售,混合销售:工程机械出租.2008年度利润表资产总额为18万余元(2007年数为20万余元,公司所得税率为33%),2008年度公司所得税汇算时,税务中介服务在核查的时候发现企业2008年度税前列支下列花费:

1月9日交纳所属期为2007年12月份增值税0.8万余元、附加税0.056万余元、教育附加费0.024万余元,2007年度合同印花税0.2万余元、土地增值税2万余元、房地产税1.2万余元.账务处理:

借:其他业务支出 0.88万余元

期间费用 3.4万余元

贷:存款 4.28万余元

配件为发票.

1月16日,公司获得租赁工程机械设备收益0.5万余元,账务处理:借:存款0.5万余元,贷:营业外收入0.5万余元.配件为服务发票,开税票日期为2007年12月12日.下月支付了租赁收入应交税费,在其中增值税0.025万余元、附加税0.00175万余元、教育附加费0.00075万余元.账务处理:

借:其他业务支出 0.0275万余元

贷:存款 0.0275万余元

3月10日补提2007年度计算机折旧费0.05万余元,账务处理:

借:期间费用--折旧费 0.05万余元

贷:固定资产折旧 0.05万余元

配件为补提折旧费表明.

6月1日税前列支旅差费1.45万余元,账务处理:

借:期间费用--旅差费 1.45万余元

贷:其他应付款--外出人 1.45万余元

配件为酒店住宿、车钱等税票,其开税票时间均是2007年11月~12月中间,付款申请单外出时间也是如此.

12月20日,冲减运输费3万余元,账务处理:

借:营业成本3万余元

贷:其他应收款3万余元

配件为表明一张,系公司出售煤碳所发生运输费,因为税票没到,故冲减,税票在2008年1月份可接到.

2008年4月30日以前,公司在申报、扣缴2007年度企业所得税时,对之上收益、花费都未作一切纳税调整:

1.租赁收益以及承担的税金,交纳去年的增值税、附加税、教育附加费,补提的折旧,旅差费均属以前年度解决事宜,公司在2008年度所得税汇算清缴时需做纳税调整解决.

《企业所得税法实施条例》第九条要求:公司应纳税额计算,以收付实现制为准则,归属于当期的收益和费用,不管账款是不是收付款,均做为当期的收益和费用;不属当期的收益和费用,即便账款早就在本期收付款,都不做为当期的收益和费用.本条例和国务院财政局、税务主管机构另有规定的除外.

所得税抵扣标准,除遵照收付实现制外,还需要遵照合理合法、配制、可预测性标准,因而以上收益、花费做以前年度事宜解决.

依据《国家财政部我国税务质监总局有关所得税好多个实际问题的通知》(财税字[1996]第079号)第一款规定:公司纳税年度内计入未计扣除项目,包含各种计入未计花费、应提未提折旧费等,不可转移之后本年度扣款.

但文档并没有要求禁止在之前年度补提扣款,因而造成以前年度费用公司可规定补提扣款,对应的以前年度收益亦应补记至之前年度.公司应做下列会计账务处理:借:营业外收入0.5万余元,贷:之前年度损益调整0.5万余元.借:之前年度损益调整2.4075万余元,贷:其他业务支出0.9075万余元,期间费用1.5万余元.借:应交税金--企业所得税0.629475万余元,贷:之前年度损益调整0.629475万余元.借:分配利润1.278025万余元,贷:之前年度损益调整1.278025万余元.

2007年度企业因少计花费而多交企业所得税,依据《税收征管法》第五十一条要求:一般纳税人超出应纳税所得额交纳的税金,税务行政机关知道后应该马上退回;经营者自清算缴纳税费生效日3年之内找到的,可向税务行政机关规定退回多缴的税金,并另收金融机构同时期存款利率.税务行政机关立即查证后应当及时退回.

2.合同印花税、土地增值税、房地产税、冲减运输费还可以在2008年扣减,无需要做会计账务处理.

(1)企业会计制度与计税方法的"期间费用"中均包含土地税、房地产税、合同印花税、车船使用税,即四小税.期间费用是公司为机构及管理企业经营存在的花费,是公司提供支援特殊服务而造成的花费,与营业费用、销售费用同为成本费用.

(2)收付实现制是一种以具体扣除现钱的权力或现金支付的职责的产生为标急来确认本期的收益、费用以及债务、负债.而现行标准计税方法经营者应缴纳的税金自到期生效日数天内(10 日、15日、20日等)交纳,就是现金结算的责任产生,因而四小税如果公司在上本年度未把它事先提取,还可以在交纳的本期立即记入花费.

经营者产生费用需在花费配制或应分配本期申请扣减,注重收益与费用配制.经营者某一纳税年度应申报的可减除花费不可提早或落后申请扣减.

增值税和额外因与工资息息相关,要遵循配比原则.旅差费实际上已经在2007年度产生,只是由于外出人未及时费用报销或冲账造成财务会计发生以前年度进账,且违反了会计信息质量的时效性.

依据《我国税务质监总局有关所得税多个业务流程问题的通知》(国税发[1997]第191号)第五条要求:"公司纳税年度内计入未计扣除项目,包含各种计入未计花费、应提未提折旧费等,不可转移之后本年度扣款",经营者本年度终结在规定申报期申请后,找到的计入未计、应提未提的不可在日后本年度填补扣减.

公司一旦发现计入未计、应提未提的抵扣新项目,可以从所规定的申报期,即第二年的5月30 El之前,在申请表上申请扣减.而一旦过去了申报期,公司只能依靠会计账务处理,于账上凸显出所得税的多交或者少缴,并且还要获得税务行政机关的肯定.

汇总:以前年度营业外收入该怎么办?即做与你那时候做该笔收益时反过来的账务处理,这个就抵减了本年本年利润,等年末时然后把本年利润转至分配利润-未分配利润里边.假如赢利,即本年利润账户余额在借贷方,只做借本年利润贷分配利润-未分配利润,相反,假如亏本,做反过来账务处理.