员工团体旅游费开支能否抵扣

答：依据《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条有关员工福利费扣减难题要求，所得税实施细则第四十条所规定的企业员工福利费，包含以下几点：1.还没有推行分离出来办社会职能的公司，其含有福利单位存在的机器设备、设备和工作人员花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发馆、医务所、幼儿园、养老院等团体福利单位的机器、基础设施及维护保养费用及福利单位人员的工资薪金所得、社会保险金、公积金、业务费等。2.为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所发放各类补贴和非货币性福利，包含企业向员工发放因工异地就诊花费、未推行医疗统筹公司员工医疗费、员工供养直系亲属医疗补贴、采暖费补助、员工防暑降温费、员工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等。3.依照别的要求所发生的别的员工福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安置费、探亲假车费等。因而，以上企业所发生的旅游费开支，不能成为员工福利费税前列支。

可是有些地方税务局容许抵扣有些地方税务局不可以抵扣，例如：

【河北国税】2014年热点话题－－所得税（公布日期：2014年11月30日） 企业的管理员工团体度假旅游，旅游费用能不能做为员工福利费在所得税抵扣？

答：依据《山东省我国税务局关于做好工作的通知》（冀国税发〔2013〕161号）第十二条要求：《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通知》（国税发〔2009〕3号）第三条有关员工福利费扣减难题要求，公司所发生的旅游费开支，不能成为员工福利费税前列支。

【辽宁地税】辽宁地区税务局实施意见2010年度所得税年度汇算清缴工作方案（公布日期：2017-01-17）

（二）企业的管理员工度假旅游、赴红色教育基地受教育等开支抵扣难题。企业的管理员工度假旅游、赴红色教育基地受教育等开支不属与获得收益紧密相关的开支，不可以在企业所得抵扣。

【江苏地税】问：公司组织员工出游，旅游费开支能不能算是员工福利费？（发布日期：2013年03月28日）

【沈阳地税局】问：公司组织员工度假旅游，旅游费税票如何在所得的抵扣（公布日期：2016-08-01） 答：员工旅游是缓解员工压力，为工厂生产增加动力，因此归属于和经营相关的开支，可作为员工福利费抵扣。根据（税务【2004】11号）近期，局部地区税务单位来函体现，一些企业与单位通过组织免费培训班、讨论会、工作中调查等方式奖赏营销业绩突显工作人员的情况较为普遍，规定我国对此类奖赏怎样缴纳个人所得税政策问题给予进一步明确。经研究，现将公司与单位以免费培训班、讨论会、工作中调查等方式给予本人营销业绩奖赏相关个税现行政策确立如下所示：依照我国现阶段个税相关法律法规相关规定，对商品营销过程中，企业及部门对营销业绩突显工作人员以培训机构、讨论会、工作中调查等名义机构休闲活动，根据免交旅差费、旅游费对于个人施行的是营销业绩奖赏（包含实体、商业票据等），应依据所发生花费全额的记入销售人员应税所得，依规缴纳个人所得税，然后由给予以上费用公司与单位代收代缴。在其中，对于企业员工享有的该类奖赏，是与当期的工资薪金所得合拼，依照“薪水、薪金所得”新项目缴纳个人所得税；对有关人员享有的该类奖赏，可作为当期的劳务收入，依照“劳务报酬”新项目缴纳个人所得税。

【苏州地税】《苏州地区税务局实施意见2009本年度所得税年度汇算清缴工作方案》（苏州地税函〔2009〕278号）要求，依据《我国税务质监总局关于公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通知》（国税发〔2009〕3号）要求，员工福利费包含为员工卫生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所发放各类补贴和非货币性福利。从机构员工旅游的特性看来，它具有缓节压力，进一步提升生活质量的重大意义，因而，企业的管理员工度假旅游所发生的支出费用暂列入员工福利费管理方法范围，并依据税款要求扣减。如果公司以员工度假旅游名义，税前列支员工亲属或者其它其他企业员工存在的旅游费，就属于与生产运营不相干的开支，不可列入员工福利费管理方法，也不能抵扣。

那样企业所得税前容许扣减职工福利比例是多少呢？

答：1. 工资薪金支出公司所发生的科学合理的工资薪金支出，准许扣减

2. 员工福利费，不得超过工资薪金总额14%的那一部分，准许扣减。

3. 工会经费，不得超过工资薪金总额2%的那一部分，准许扣减

4. 职工教育经费。不得超过工资薪金总额8%的那一部分，准许扣减。

5. 员工培训费。集成电路企业及满足条件软件行业（动漫产业）：独立核算、按实扣减

6. “五险一金”，依照政府部门要求的范畴标准和交纳“五险一金”，准许扣减

7. 填补养老保险金，不得超过工资薪金总额5%的那一部分，准许扣减

8. 填补医保费不得超过工资薪金总额5%的那一部分，准许扣减

9. 招待费依照本年利润的60%扣减，但最大不能超过当初市场销售（运营）收入5‰

10. 。广告费用和业务宣传费，一般企业（烟草企业不可扣减）：不得超过当初市场销售（运营）收益15%的那一部分，准许扣减；超出一部分，准许在日后缴税年度结转扣减一般企业化妆品加工或市场销售、医药制造、饮品生产制造（没有酒水生产制造）公司：不得超过当初市场销售（运营）收益30%的那一部分，准许扣减；超出一部分，准许在日后缴税年度结转扣减

11. 公益性捐赠开支，不得超过年度利润总额12%的那一部分，准许扣减；超出一部分，批准结转成本之后三年本质测算应纳税所得额时扣减

12. 服务费和提成，一般企业：不得超过与具备诚信经营资质中介服务机构或者个人（没有买卖双方以及员工、委托代理人和代表者等）所签署服务合同或合同书确定的收益数额的5%的那一部分，准许扣减；财险公司：不得超过当初所有保费扣减退保金等后余额15%的那一部分，准许扣减；房产开发经营企业授权委托境外机构市场销售开发产品的，其付款境外机构的营业费用（含提成或服务费）不得超过委托销售收益10%的那一部分，准许扣减；人身险公司：不得超过当初所有保费扣减退保金等后余额10%的那一部分，准许扣减；电信企业在探索顾客、发展业务等环节中因委托销售手机入网口、话费充值卡存在的服务费及拥金开支，不得超过当初收入总额5%的那一部分，准许扣减；从业服务咨询、营业成本为服务费、佣金的公司（如证劵、期货交易、保险代理公司等公司），也意思获得此类收益而所发生的主营业务成本（包含服务费及拥金开支），准许在所得税前按实扣减；房产开发经营企业授权委托境外机构市场销售开发产品的，其付款境外机构的营业费用（含提成或服务费）不得超过委托销售收益10%的那一部分，准许扣减。

13. 民营企业：党组织工作经费预算列入企业管理费税前列支，不得超过员工本年度工资薪金总额1%的那一部分，能够据确实企业所得抵扣；国企（包含国有独资公司、控股子公司和国有资产控股权、相对控股公司）、集体制公司：列入期间费用的党组织工作经费预算，具体开支不得超过员工本年度工资薪金总额1%的那一部分，能够据确实企业所得抵扣。年底若有盈余，结转成本下一年度应用。总计结转成本超出上一年度职工工资总额2%的，当初不会再从运行成本中分配。

有关以上具体内容：员工团体旅游费开支能否抵扣，必须去咨询本地税务局，特别是在是如今国税地税合同书这一特殊时期，更应该去咨询有关税务部门或工作人员。如也有财务会计有关问题热烈欢迎网上咨询，我们也会尽早回你！