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所得税产品研发费扣减规范

2022-09-09 16:56

所得税产品研发费扣减规范

答:企业研发费用加计扣除政策起起源于1996年。当初,国家财政部、我国税务质监总局为了贯彻落实《中共中央 国务院关于加速科学技术进步的决定》,积极推动经济增长方式的改变,提升企业效益,协同下发了《国家财政部 我国税务质监总局关于促进公司科技进步相关会计税款问题的通知》(财工字〔1996〕41号),初次就研发支出税前加计扣除问题进行了确立。

加计是所得税的一种计税基础式特惠方法,一般是指依照计税方法在具体产生开支金额的前提下,再加持一定比例,做为测算应纳税所得额时的扣减金额。如对公司的研发费用执行加计,则称作研发费用加计扣减。 根据政策规范,公司为了开发技术性、新品、新技术的研发支出,未产生无形资产摊销计入当期损益的,在按规定按实扣减的前提下,依照研发支出的50%加计;产生无形资产摊销的,依照无形资产摊销成本150%摊销费。针对科技型中小企业来讲,自2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加计扣除比例由50%提升到75%。

研发费用加计扣减这个概念

加计是所得税的一种计税基础式特惠方法,一般是指依照计税方法在具体产生开支金额的前提下,再加持一定比例,做为测算应纳税所得额时的扣减金额。如对公司的研发费用执行加计,则称作研发费用加计扣减。

根据政策规范,公司为了开发技术性、新品、新技术的研发支出,未产生无形资产摊销计入当期损益的,在按规定按实扣减的前提下,依照研发支出的50%加计;产生无形资产摊销的,依照无形资产摊销成本150%摊销费。针对科技型中小企业来讲,自2017年1月1日至2019年12月31日,研发费用加计扣除比例由50%提升到75%。

2.研发费用加计扣减与研发支出按实扣减二者不仅有相同之处还有不同之处。

其相同之处主要表现在如下所示层面:

(1)适用范围同样。适用成本核算完善并且能够精确核算研发支出的公司。

(2)研发项目特点同样。全是公司为了获得科学与技术(不包含历史人文、人文科学)新的知识,创新性应用科技进步新的知识,或实际性改进技术、加工工艺、商品(服务项目)而不断所进行的具备明确方向的研究与开发主题活动。

(3)研发支出处理方法同样。公司所发生的研发费用费用化与递延所得税解决原则,依照财务制度有关规定执行。

(4)不准抵扣花费范畴同样。行政规章与国家税务质监总局要求不可以所得税抵扣费用和开支新项目,一样不能加计。

(5)成本核算规定基本一致。公司未开设专门科研机构或企业研发机构与此同时担负生产运营任务,解决研发支出生产和经营成本分离开展计算,精确、科学地测算各类研发费用支出。

其不同之处主要表现在如下所示层面:

(1)行业限制不一样。享有研发费用加计扣减的公司有领域实施细则限制,而研发支出按实扣减的公司一般没有领域实施细则限制。

(2)研发支出范畴不一样。享有加计的企业研发费用范畴仅限于税务〔2015〕119号文件列出的6项费用以及清单项,而推行税前工资按实扣减的企业研发费用范畴依照财务制度的相关规定开展明确。

之上详细介绍了所得税产品研发费扣减规范,也讲了研发费用加计扣减这个概念。作为一名公司的税务财务会计,一定要明白企业研发费用企业所得税前加计扣除标准的是依据研发费用加计扣减75%费用。如果你是很明白,咨询一下在线教师吧。

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