独特增值税销项税额的财务核算

现阶段我国最大的税收——企业增值税，受企业会计准则产生的影响，在税务和处理财务核算上也出现调整和转变。本文对企业增值税财务核算中受企业会计准则影响较大的几类独特业务销项税计算开展分析，并举例子其税务和处理会计核算方法。

一、将货物交付别人分销的销项税的财务核算

依据计税方法，公司授权委托别的经营者分销货品，纳税时间发生时间为受到分销企业售卖的分销明细的当天;在接到分销明细前已经接到部分或全部钱款的，其纳税时间发生时间为接到部分或全部钱款的当天;针对传出销售商品超出180天仍没有收到分销明细及钱款的，视同销售完成，一律征缴企业增值税，其纳税时间发生时间为传出销售商品满180天的当天。在具体中，委托代销主要以两种形式来完成的：视作买断方式及扣除服务费方法。

(一)视为买断方法，受托人接到分销明细，按应收款的账款，作账务处理为：

借：应收帐款等

贷：营业成本

应交税金——销项税(销项税)

(二)扣除服务费方法，就是指受托方一般应当按照受托人要求的价钱市场销售，受托方依据所分销的商品库存向受托人扣除服务费，这实际是受托方的一种劳务收入。

公司传出销售商品时，作账务处理：

借：发出商品(注：也可以用“委托代销产品”学科)

贷：库存产品

公司接到分销部门的分销明细，并依据分销明细开具增值税专用发票，作账务处理：

借：存款(应收帐款)

贷：营业成本

应交税金——销项税(销项税)

委托单位收取的分销服务费，应在收到委托企业转到的普票后，作账务处理：

借：营业费用(注：《企业会计制度》为“营业成本”学科)

贷：存款(应收帐款)

二、将自产自销、委托加工物资货物用以团体福利或消费的销项税的财务核算

《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》中不会设定“应对福利费”学科，而设置权限序号为2211的“应对员工薪酬”会计分录。

“应对员工薪酬”会计分录应当按照“薪水”、“员工福利”、“社会保险金”、“公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“消除员工劳务关系赔偿”等应对员工薪酬项目进行明细核算。

将自产自销、委托加工物资货物用以团体福利或消费的财务核算与将自产自销或委托加工物资货物用来非应税项目较为类似，纳税时间发生时间为货品移交的当天，账务处理为：

借：应对员工薪酬——应对福利费(其他业务支出、固资、在建项目)

贷：库存产品(原料)

应交税金——销项税(销项税)

三、赊购和分期收款方法下销项税的财务核算

《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》中不会设定“分期收款发出商品”学科，而设置权限序号为1407的“发出商品”会计分录，适用于计算公司产品销售不符合收入确认条件但已经发出商品的计划成本(或成本价)或实际成本(或市场价)。

依据计税方法，公司采用赊购和分期收款方法销售商品，纳税时间发生时间为按合同约定的收付款日期当日。经营者发出商品时，账务处理为：

借：发出商品(注：《企业会计制度》为“分期收款发出商品”学科)

贷：库存产品

在协议约定收付款日期开具增值税专用发票(或普票)，并计算增值税销项税，账务处理为：

借：存款(应收帐款)

贷：营业成本

应交税金——销项税(销项税)

新准则下几类独特业务流程增值税销项税额的财务核算？

一、企业增值税账务解决

1、产生市场销售时

借：存款

贷：营业成本

贷：应纳增值税—销项税

2、购入原料时

借：原料

借：应纳增值税—进项税

贷：存款（或应付款）

3、假如当月有进项税转出

借：在建项目（或固资、应对福利费等）

贷：应纳增值税—进项税转出

二、月末结转成本

1、月末，企业增值税经估算为应缴的，即：账户余额在借贷方（销项税-进项税 进项税转出），则：

借：应交税费——销项税（转走未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

次月缴纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：存款

2、月末，企业增值税经测算为主缴的，则：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——销项税（转走多交企业增值税）

接到入库时（抵扣之后期内销项税的，不用借贷记账法）：

借：存款

贷：应交税费——未交增值税

3、月末，企业增值税经估算为期末留抵税额的（账户余额在借贷方），临时也就不用交税了，也不需要开展账务处理，待之后完成销项税超过留抵数时（其实就是之后月份）再缴税。

销项税额的账务处理:

账务处理为：

借：存款

贷：应交税金——销项税（销项税）

应收帐款

借：发出商品

贷：库存产品

销售商品或有求税费的税金时应缴的税费 即销项税额金 。 所说进项税额和销项税额就是指增值税进项和销项税。销项税是一般纳税人在销售商品时，向购料方支付的货品企业增值税税款。一般纳税人在销售商品时应收两大类钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税。

独特增值税销项税额的财务核算前文就分享到了，增值税销项税如何记账前文也简要介绍了，对于此事大伙儿有疑问的，热烈欢迎点一下对话框咨询在线教师答疑解惑，大量有关会计新闻资讯，敬请期待的升级！

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