销货单主要用途预付费卡方法销售商品

一、单用途卡的最基本含意

单主要用途预付费卡（含会员卡、超市购物卡、提货卡、提货券等，下称单用途卡）是通过从业零售业、住宿和餐饮业、居民服务业的企业发行的，仅限公司或本公司隶属集团公司或同一知名品牌加盟体系内兑现货品或者服务的预付款凭据。

二、单用途卡的增值税纳税责任发生时间

经营者以销货单主要用途预付费卡方法销售商品、提供服务的，归属于立即收款方式销售商品或者服务，需在销货单主要用途预付费卡并扣除销售款与此同时（无论是否出具销售清单）确定纳税时间发生时间。

三、同一纳税主体单用途卡的账务处理

经营者发售单用途卡，其增值税纳税责任发生时间为收付款（或开票）的当天。经营者可采用会计与税务账务处理分离出来的形式进行会计账务处理：

（一）市场销售后的账务处理

按经营者销售商品税率（由高）或者服务税率（由高）记提销项税（即在销售单用途卡一律按由高征收率记提销项税）：

借：存款（现钱、应收帐款）

贷：应收帐款

应交税费——销项税（销项税）

（二）成本结转的账务处理

月末按照规定确定本期营业成本后，按确认收入开展会计账务处理，与此同时结转销售成本：

借：应收帐款

贷：营业成本

借：主营业务收入

贷：库存产品

（三）不一样征收率的税务、账务处理

销售商品或者服务不仅有可用高税点的，也是有可用低税率的，月末按照规定确定本期营业成本后，将可用低税率的那一部分多计提销项税用红色字体抵减，适当调整对应科目：

借：营业成本 (红色字体)

贷:应交税费——销项税（销项税）（红色字体）

（四）征免征的税务、账务处理

销售商品或者服务不仅有缴税，也是有免税政策的，月末按照规定确定本期营业成本后，将免税政策货品或者服务已计提销项税用红色字体抵减，适当调整对应科目。

借：营业成本 （红色字体）

贷：应交税费——销项税（销项税）（红色字体）

（五）适用于非企业增值税工程项目的税务、账务处理

预付费卡既用于支付货品或者服务，又用以交易非应税项目（如大型商场里的咖啡馆、饭店）的，月末按照规定确定本期营业成本后，将刚计提销项税用红色字体抵减，适当调整对应科目：

借：营业成本 （红色字体）

贷：应交税费——销项税（销项税）（红色字体）

四、不一样纳税主体中间单用途卡的账务处理

对在我省范围之内应用单用途卡（本公司或集团公司或同一知名品牌加盟体系内）凑单交易，售卡店面和实际交易店面不一致的，按以下方法解决：

（一）具体交易纳税人全额的记提销项税

具体交易店面月末按照规定确定本期营业成本后，按税率记提销项税。

借：存款（应收帐款）

贷：营业成本

应交税费——销项税（销项税）

（二）市场销售单用途卡纳税人的纳税调整

市场销售单用途卡的店面，对在我省范围之内别的店面开展消费一部分，月末按内部结构结算清单将刚计提销项税用红色字体抵减，适当调整对应科目。

借：应收帐款（或其它往来科目）

贷：存款（或其它往来科目）

应交税费——销项税（销项税）（红色字体）

市场销售单用途卡怎样缴纳增值税？

依据《我国税务质监总局有关营改增试点多个税收征管难题的公告》（我国税务质监总局公示2016年第53号）第三条第一款规定，单用途卡开卡公司或是售卡公司(下列通称“售卡方”)市场销售单用途卡，或是接纳单用途卡用卡人在线充值所取得的应收资产，不缴纳增值税。售卡即可依照本公告第九条第（十一）款的相关规定，向充值卡人、氪金人出具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票。

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