视同销售所得税申报表?

国税发〔2008〕828号文件规定，公司视同销售行为中归属于公司手工制作的财产，应根据企业类似财产同时期对外开放市场价格明确销售额;归属于购入的财产，可按照购买时的价钱明确销售额，故期间费用按购买价测算。

该公司假如进行了之上账务处理，就需要开展如下所示纳税调整：第一，视同销售行为中，视同销售收益需在《企业所得税纳税申报表》附注三第2行作纳税调增100元，与此同时按配比原则，于第21行“视同销售成本费”作纳税调减100元。第二，较为招待费本年利润的60%和销售额5‰一部分，依照孰低原则明确准许抵扣的招待费开支，填写附注三第26行第2列。把企业所发生的招待费金额超过准许抵扣的招待费花费的金额填写附注三第26行第3列。通过上述调节，收益减除费用相当于0，期间费用中“招待费”产生117元，进到损益表，危害公司利润117元。具体纳税调增46.8元(117×0.4)。

视同销售的会计账务处理：

借：期间费用　　117

贷：营业成本100

应交税金——销项税(销项税)17

借：主营业务收入　　100

贷：库存产品　　100

公司无需要纳税调整，期间费用进到损益表，危害盈利117元，纳税调增46.8元(117×0.4)。 之上二种处置结果一致。

通过分析可以看出，相对应的视同销售成本费务必填好扣减，合乎税收法律配比原则的需求。而期间费用的扣减是公司支出费用，与视同销售成本费扣减是两种不同扣减，无法理解为存有反复扣减难题。

视同销售的几种情况都有哪些 ?

依据现行标准税收法律法规，以下个人行为理应视同销售：

⑴企业增值税中视同销售确认的。《增值税暂行条例实施细则》要求，下面8种个人行为视同销售：

①将货物交付别人分销;

②市场销售分销货品;

③配有多个组织并推行统一核算纳税人，将货品从一个组织移交至别的组织用以市场销售，但政府部门建在同一县(市)的除外;

④将自产自销、委托加工物资的物品用以非应税项目;

⑤将自产自销、委托加工物资或选购的物品做为项目投资，发放给其他部门或个体工商户;

⑥将自产自销、委托加工物资或选购的物品用以分给公司股东或投资人;

⑦将自产自销、委托加工物资的物品用以团体福利或消费;·

⑧将自产自销、委托加工物资或选购的物品无偿赠送别人。

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