【来源于】昌尧讲税

企业运营全过程中，除开生产运营外，财务会计至关重要。日常生产经营中，企业的开支一部分，什么能够开所得税专用型发票抵扣，什么不可以，一定要清楚掌握。该抵的不抵税，造成 企业税收开支提升，盈利减少;另外不应该抵税的干了抵税，则会被税务行政机关依法查处并担负相对应的不良影响。下列是15种进项税不可抵税的情况及其有关的操作实务实例。

1.经营者获得的所得税缴税凭据不符法律法规、行政规章或是我国税务质监总局相关要求的

经营者凭完税凭证抵税进项税的，理应具有书面形式合同书、付款证明和海外企业的银行对账单或是税票。材料不全的，其进项税不可从销项税中抵税。

例：A公司为所得税一般纳税人，2016年6月海外B公司向其给予服务咨询，A公司在负责人税务行政机关为B公司代收代缴所得税6000元，但A公司不能够给予与该业务流程有关的海外企业的银行对账单或是税票。 故此笔进项税不可抵税。

2.用以简易计税方式记税新项目的

简易计税方式就是指一般纳税人产生国家财政部和我国税务质监总局要求的特殊应纳税额个人行为，能够挑选可用简易计税方式记税，可用简易计税方式记税的一般纳税人，其获得的用以简易计税方式记税新项目的进项税不可抵税。如：房产开发公司一般纳税人市场销售自主开发设计的房地产业老新项目、一般纳税人为工程建筑老新项目给予的建筑服务等。

例：某建筑施工企业为所得税一般纳税人，2016年6月选购原材料，获得所得税增值税专票标明额度10000零元，进项税17000元，该批原材料用以可用简易计税方式的工程建筑老新项目，此笔进项税不可抵税，应立即记入成本费。

3.用以增值税免税新项目的

增值税免税就是指国家财政部及我国税务质监总局要求的增值税免税的新项目。如：养老院给予的社区养老服务、婚介交友服务项目、从业学历提升的院校给予的教育服务、农业生产者市场销售的自产自销农业产品等。

4.用以团体福利的

团体福利就是指经营者为內部员工给予的各种各样下设福利单位所产生的机器设备、设备等花费。包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等团体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费。

5.用以消费的

消费就是指经营者內部员工消费的货品、劳务公司及服务项目等所产生的花费。如：经营者的人际交往交际消費归属于消费。

注：以上第二至五种情况在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产，只指专用型于以上新项目的固资、无形资产摊销(不包括别的利益性无形资产摊销)、房产。若经营者获得的进项税另外用以一切正常交纳所得税新项目和简易计税方式记税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费的，则进项税能够抵税。

6.非正常损失相匹配的进项税

1.非正常损失的购入货品，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。2.非正常损失的在商品、库存商品所损耗的购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。3.非正常损失的房产，及其该房产所损耗的购入货品、设计服务和建筑服务。4.非正常损失的房产在建项目所损耗的购入货品、设计服务和建筑服务。

非正常损失就是指因管理方法不当导致货品失窃、遗失、发霉霉变，及其因违背相关法律法规导致货品或是房产被依规收走、消毁、拆卸的情况。

例：某公司为所得税一般纳税人，2016年6月因管理方法不当发霉霉变原材料一批，该批原材料选购时，获得所得税增值税专票标明额度10000零元，进项税17000元，此笔进项税已抵税。假定无有关责任者赔付，则该批原材料的进项税如何处理?非正常损失的购入货品，其获得的进项税不可抵税，故此笔进项税应做进项税转出解决。

7.购入的游客物流运输

游客物流运输就是指货物运输服务项目，包含根据路运运送，公路运输，航空货运为游客本人给予的货物运输服务项目。经营者获得的游客物流运输的进项税不可抵税。

例：某公司为所得税一般纳税人，2016年6月，员工报销差旅费，在其中费用报销交通出行花费(机票)1110零元，获得所得税增值税专票标明额度10000元，进项税1100元。则，此笔游客运送相匹配的进项税如何处理?经营者购入的游客物流运输，相匹配的进项税不可抵税，先验证抵税再做进项税转出，记入有关损益类科目，不可抵税。

8.购入的贷款业务

贷款业务就是指将资产贷与别人应用而获得利息费用的业务流程主题活动。如：金融机构给予的贷款业务、金融商品拥有期内利息费用、信用卡消费利息费用、买入返售金融商品利息费用、股票融资扣除的利息费用，及其股权融资性售后回租、押汇、逾期利息、票据贴现、过桥贷款等业务流程获得的贷款利息及贷款利息特性的收益。经营者获得的贷款业务的进项税不可抵税。

9.购入的餐饮经营

餐饮经营就是指根据另外给予饮食搭配和饮食搭配场地的方法为顾客给予饮食搭配消費服务项目的业务流程主题活动，经营者获得的餐饮经营的进项税不可抵税。

10.购入的住户日常服务

住户日常服务就是指关键为达到居民个人以及家中日常日常生活要求给予的服务项目，包含市容市貌园林管理、家政服务、婚礼、养老服务、殡仪、照顾和医护、援助救助、美容美体、推拿、桑拿浴、森林氧吧、足浴、淋浴、洗染、拍摄扩印等服务项目。经营者获得的住户日常服务的进项税不可抵税。

11.购入的游戏娱乐服务项目

游戏娱乐服务项目就是指为休闲活动另外给予场地和服务项目的业务流程。实际包含：舞厅、歌厅、商务ktv、夜店、桌球、高尔夫、羽毛球、游乐(包含枪击、捕猎、上山、街机游戏机、蹦极跳、卡丁车、气球、动力伞、阿胶、飞刀)。经营者获得的游戏娱乐服务项目的进项税不可抵税。

12.无法控制税票

认证管理系统发觉的“验证时无法控制税票”和“验证后无法控制税票”经查验确属无法控制税票的，不可做为所得税缴税凭据。说白了“无法控制税票”，说白了就是指丧失操纵的税票。依照相关要求，未准时抄税的公司，经税务单位电话联系、现场搜索而无降落的，其本月所出具和未出具的税控盘增值税专票所有汇报为“无法控制税票”。

公司如何防范“无法控制税票”：

(一)要留意调查顾客，掌握其生产经营情况和诚实守信情况。(二)留意发票验证，尤其是货品所在城市和税票所在城市务必要一致。(三)操纵支付時间，能够采用分期还款，但不能用现金结算，避免上当受骗，导致损害。(四)要多和税务行政机关沟通交流和消除心存侥幸，防止多余的不便。

归属于销售方已申请并交纳税金的，可由销售方负责人税务行政机关出示书面形式证实，并根据核实系统软件回应购方负责人税务行政机关，该无法控制税票可做为购方抵税所得税进项税的凭据。

13.未能要求期内申请办理验证或申请办理核查核对

所得税一般纳税人获得的所得税增值税专票、机动车辆市场销售统一发票及其海关缴款书，未在要求期内到税务行政机关申请办理验证、申请抵税或是申请办理核查核对的，不可做为合理合法的所得税缴税凭据，不可测算进项税抵税。

防范措施：对所得税一般纳税人产生真正买卖但因为客观因素导致所得税缴税凭据贷款逾期的，经负责人税务行政机关审批、逐步汇报，由我国税务质监总局验证、核查核对后，比照对相符合的所得税缴税凭据，容许经营者再次抵税其进项税。客观因素包含以下种类：(一)因洪涝灾害、社会发展紧急事件等不可抗拒要素导致所得税缴税凭据贷款逾期;(二)所得税缴税凭据失窃、抢，或是因邮递遗失、误递造成 贷款逾期;(三)相关司法部门、行政单位在申请办理业务流程或是查验中，扣留所得税缴税凭据，经营者不可以一切正常执行申请责任，或是税务行政机关信息管理系统、网络问题，无法妥善处理经营者网上认证数据信息等造成 所得税缴税凭据贷款逾期;(四)交易双方因债务纠纷，无法立即传送所得税缴税凭据，或是经营者变动缴税地址，销户旧户和再次申请办理税务备案的時间太长，造成 所得税缴税凭据贷款逾期;(五)因为公司伴随伤亡、突发性危重症病症或是自动离职，无法申请办理工作交接办理手续，造成 所得税缴税凭据贷款逾期;(六)我国税务质监总局要求的别的情况。所得税一般纳税人因客观因素导致所得税缴税凭据贷款逾期的，按我国税务质监总局公示2011年50号配件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的要求，申办贷款逾期抵税办理手续。

14.未按时申请抵税所得税进项税

所得税一般纳税人获得的所得税缴税凭据,应在验证根据或核查核对根据的下月申请期限内，向负责人税务行政机关申请抵税进项税,贷款逾期不可抵税。

防范措施：归属于产生真正买卖且合乎以下客观因素的，经负责人税务行政机关审批，容许经营者再次申请抵税其进项税，客观因素包含以下种类：(一)因洪涝灾害、社会发展紧急事件等不可抗拒缘故导致所得税缴税凭据未按时申请抵税;(二)相关司法部门、行政单位在申请办理业务流程或是查验中，扣留、保存经营者帐本材料，造成 经营者无法按时申请办理申请办理手续;(三)税务行政机关信息管理系统、网络问题，造成 经营者无法立即获得验证結果通知单或核查結果通知单，无法立即申请办理申请抵税;(四)因为公司伴随伤亡、突发性危重症病症或是自动离职，无法申请办理工作交接办理手续，造成 无法按时申请抵税;(五)我国税务质监总局要求的别的情况。所得税一般纳税人产生符合我国税务质监总局公示2011年78号要求未按时申请抵税的所得税缴税凭据，可依照公示配件的《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的要求，申办抵税办理手续。

15.经营者获得的出现异常凭据暂不允许抵税

所得税一般纳税人获得出现异常凭据，并未申请抵税的暂不允许抵税；早已申请抵税的，一律先作进项税转出。经核查，合乎现行标准所得税进项税抵税要求的，公司可再次申请抵税。

走逃(失去联系)公司(指不执行税款责任并摆脱税务行政机关管控的公司)续存运营期内产生以下情况之一的，所相匹配属期出具的所得税增值税专票纳入出现异常所得税缴税凭据(下称“出现异常凭据”)范畴：1.商贸企业购入、市场销售货品名字比较严重背驰的;制造业企业无具体生产制造生产能力且无委托加工物资，或生产制造耗能与市场销售比较严重不符合，或购入货品并不可以立即生产制造其市场销售的货品且无委托加工物资的。2.立即走逃下落不明不税务申报，或尽管申请但根据填列所得税所得税申报表有关栏次，避开税务行政机关审批核对，开展虚报申请的。