外管证预缴税款结转分录要怎么写?

答：营改增政策之后预缴税款月终不用结转成本,只需要在缴纳的情况下贷记应交税金-销项税(已交税费),开票时借记应交税金-销项税(销项税)就行了.

假如,月末应交税金-应交企业增值税科目余额是正数则:

借:应交税金-应交企业增值税-转走未交增值税

贷:应交税金-未交增值税

假如,月末应交税金-应交企业增值税科目余额是负值则:

借:应交税金-未交增值税

贷:应交税金-应交企业增值税-转走未交增值税

"营改增政策"后,房地产业企业营业税的预缴难题

(一)一般纳税人采用预收账款方法市场销售自主开发的建筑项目,应在接到预收账款时依照3%的预征率缴纳税费.应预缴税款的税金=预收账款÷(1 税率或增值税率)×3%

可用一般计税方法记税的,依照11%的税率测算;可用简易计税方法计税的,依照5%的征收率测算.

一般纳税人应在获得预收账款的次月申报期向负责人税务行政机关预缴税金

(二)预收账款包含分期付款所取得的预收账款(首付 按揭贷款 余款)、全额付款所取得的预收账款.预付款归属于预收账款.

预定金、认筹金和预付款不属预收账款,可是合同成立且用以抵购房款时,应当预缴税款或是申报增值税.

一部分税务行政机关对预定金等具有更为细致入微的要求.比如,房地产开发企业以预付款、意向金、预定金、认筹金等各类类别向购房者收入账款不同时满足以下条件的,都属于预收账款特性,应按规定预缴税款;1、支付的账款不得超过5万(含5万);2、支付的账款从扣除之日起3个月内退给购房者.

注:房地产开发企业在接到预收账款时,依据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(我国税务质监总局2016年第23号)配件《商品和服务税收分类与编码(试行)》里的分类编码调节,经营者应先企业增值税税控开票软件升级成最新版(V2.0.11)

提升6"未出现经营行为的不征税新项目",用以经营者扣除账款但未出现销售商品、应税服务、服务项目、固定资产或房产的情况,内设602"市场销售自主开发的建筑项目预收账款"

应用未出现经营行为的不征税项目编码,发票税率栏应填不征税,不可开具增值税专用发票.

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