劳务费发票已开款未取回如何做帐?

已开税票卖货，但拿货税票没到，拿货物资供应应暂估记帐，再点库存商品传出核算方法，如加权平均值计算成本已销产品的销售费用。实际会计账务处理如下所示：

1、月底拿货暂估入账，

借：库存产品

贷：应付帐款-暂估应付账款

2、产品销售时，

借：应收账款

贷：营业成本

贷：应交税费-销项税(销项税)

3、结转成本已销商品成本，

借：主营业务收入

贷：库存产品

4、下月初，冲回暂估入账

借：库存产品(红色字体)

贷：应付帐款-暂估应付账款(红色字体)

5、接收税票后，

借：库存产品

应交税费-销项税(进项税)

贷：应付帐款等

与此同时，按照实际进货价格与暂估价差值，测算调节已销商品成本，贷记或借记主营业务收入(差值部分)。

工程分包发票抵扣后，分录怎么做?

一、《营业税暂行条例》 第五条 “纳税人销售额为经营者给予应税服务、转让无形资产或是销售不动产支付的所有价款和价外费用。可是，下列情形以外：(三)经营者将建筑工程分包给部门的，因其取得的全部价款和价外费用扣减其付给其他部门的分包款后的余额为销售额”。这也是能够“抵税我司的工程进度款税费，具体缴纳税金就少了”的理论来源。留意在实践中，怎么让税务行政机关允许工程分包应用3%的营业税率，必须仔细斟酌和有效沟通。

二、会计分录“借：建筑施工 贷：存款”，表明这一部分劳务收入早已确定为工程成本，没有作为收入扣减，也就是“扣减其付给其他部门的分包款后的余额为销售额”。自然施工企业由于收益、年产值、公司业绩必须，一般这样的操作，以合同标的全额的做为收益。

三、“然后拿这税票去抵税我司的工程进度款税费，具体缴纳税金就少了”，显而易见不会再由于给承包单位开票而反复交纳分包工程的税费。

四、难题的本质取决于，会因全额的收益记提运营应交税费，而自主交纳与劳务单位缴纳税金的合计数才可以与预提数一致。

五、更准确做法就是：该劳务单位的工程进度款不确定为成本费，都不确定为对应的收益，仅仅靠代付计算，那样账目收入会和税费维持完全一致。

六、同歩全额的确定为收益，劳务单位的工程进度款确定为成本费，运营应交税费依照差值一部分记提，有悖配比原则，税务哲学领域已经科学研究，末见具体取得成功实际操作。

七、全额的确认收入，配制记提运营应交税费。结转成本时，账务处理借：应交税费( 其他应交款 ) 贷：应付款，引言为某单位某月份税费，模糊不清处理。

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