免税收入在计算所得税时如何算

免税收入企业所得税范畴:

01财政补贴

就是指各级人民政府对列入全面预算管理事业编、社团组织等组织拨款的财政性资金.

列入全面预算管理事业编、社团组织等组织依照核定费用预算和经费预算报领关联接到由行政机关或上级部门拨入的财政补助收入,准许做为免税收入,在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减,但国务院令和国务院财政局、税务主管机构另有规定的除外.

02依规扣除并纳入财务管理的行政事业性收费、政府性基金

(1)行政事业性收费

就是指按照相关法律法规等有关规定,按照国务院要求程序流程准许,在执行社会公共管理,及其向中国公民、法人和非法人机构给予特殊公共文化服务环节中,向特定对象扣除并纳入财务管理费用.

(2)政府性基金

主要是指依照法律、行政规章等有关规定,代政府部门支付的具备重点用途财政性资金.

对于企业依照法律、法规及国务院令相关规定扣除并上交财政局的政府性基金和行政事业性收费,准许做为免税收入,于上交财政局的当初在测算应纳税所得额时从收入总额中扣减;未上交财政局的那一部分,不可从收入总额中扣减.

03国务院规定的许多免税收入

主要是指所取得的,由国务院财政局、税务主管机构要求重点主要用途并且经过国务院令核准的财政资金.

财政资金,主要是指所取得的来自政府部门以及相关部门的财政补助、补助、贴息贷款,以及其它各种财政专项资金.包含立即免减增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各类税款,但是不包含公司按照规定获得出口的退税额.

公司获得的各种财政资金,除是国家投入和资金分配后退还给本金之外,都应记入公司当初收入总额.

国家投资,就是指我国以投资人真实身份资金投入公司、并按有关规定相对应提升公司资本公积(总股本)的对外直接投资.

公司从省级以上各级人民政府行政机关及其它单位所取得的应算入收入总额的财政性资金,凡同时满足下列条件的,可作为免税收入,在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减:

(1)公司可以提供要求资产重点用途资金拨付文档;

(2)行政机关或其它拨款资金政府机构对于该资产有专业的资金管理办法或实际管理规范;

(3)公司对于该资产及其以该资产所发生的开支独立完成计算.

公司将合乎之上规定条件的财政资金作免税收入加工后,在5年(60个月)内未出现开支且未缴回行政机关或其它拨款资金政府机构的那一部分,应记入获得该资产第六年的应税收入总金额;记入应税收入总额的财政资金所发生的开支,可在测算应纳税所得额时扣减.

免税收入企业所得税税务解决

1.合乎税收法律法规要求的免税收入不计算所得税应纳税额,不收取所得税.

2.免税收入用以开支所产生的花费,不可测算应纳税所得额时扣减.

3.免税收入用以开支所产生的财产,其计算出来的折旧费、摊销费禁止在测算应纳税所得额收入额时扣减.

政策依据:

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

3.《国家财政部 我国税务质监总局有关财政资金 行政事业性收费 政府性基金相关公司所得税政策问题的通知》(税务〔2008〕151号)

4.《国家财政部 我国税务质监总局有关重点主要用途财政资金所得税解决问题的通知》(税务〔2011〕70号)

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