出口外贸会计做账流程：

外贸企业财务会计处理程序，要反复充分考虑外贸企业的突发情况。如外贸企业涉及到进口关税交纳，企业增值税、所得税的出口退税解决等有关账务处理业务流程。

一、外贸专员的特征

1、出口外贸几乎都存有收益落后，成本费放前问题，留意进口税的成本结转难题。

2、合同印花税难题，按合同0.03%交纳，进口的和出入口全是需缴纳的。

3、进出口退税。企业增值税与消费税税率在中国对出口贸易领域推行零税率，出口公司需要按月或者按次到税务行政机关申请。

二、出口外贸会计做账流程(自营出口)

1、国内采购(或生产制造货品)

国内采购或生产加工生产制造货品其会计核算方法和一般企业财务程序处理基本一致。

1)购置货品

采购商品时：

借：产品采购

经营成本

应交税费-销项税(进项税)(依据增值税发票上注明的税款记账)

贷：存款或其他货币资金

产品验收入库时：

借：库存产品

贷：产品采购

2、商品出口时财务会计程序处理

1)产品拖运出入口

A、出入库待运时，

出口型企业贮运及职能部门依据职责分工按出入口合同或个人信用要求，搞好外包装等相关工作，并备妥税票、货运单以及其它出口单证后，应即出具出入库单交给对外开放运输单位，申办出入口待运办理手续。财务会计单位应依据出入库凭据，作账务处理。

借：待运和发出商品-鬃产品

贷：库存产品

B、出入口交单时，

出口产品早已装运装货并获得已装运提货单或铁路运单时，贮运单位应即依据个人信用或出入口合同条款，将整套出口单证向银行申请交单办理手续，并将出口发票标明交单日期，送财务会计单位据用以市场销售解决。

借：应收款外汇交易帐款-有(无)证出入口-美金

-rmb

贷：自营出口销售额-rmb

C、结转成本市场销售成本价，

对已经运输出口商品在向保险公司交单转销售额时，应即结转成本市场销售成本价。

借：自营出口销售费用-鬃商品类型

贷：库存产品

D、出口收汇时，

金融机构接到出口型企业整套出口单证经审核确认无误，即按照规定向海外银行申请结汇或银行托收办理手续。保险公司在收妥外汇交易后，即按当日现汇买入价折rmb，出具结汇水单将rmb转到出口型企业账号，出口型企业据用以账务处理。借：汇兑损益

借：存款

贷：应收款外汇交易帐款-有(无)证出入口-美金

-rmb

2)付款海外花费

A、海外运输费

产品运输出入口后，出口型企业接到对外开放运输单位扣除外汇运费单据时，需向外汇银行申请办理外汇交易划转收款单位，作如下所示账务处理：

借：自营出口销售额(或借贷方用红色字体记账)

贷：存款

B、海外保险费用

出口型企业接到车险公司送过来出入口运送保单或税票及其保险费用结算清单时，即需作账务处理。

借：自营出口销售额(或借贷方用红色字体记账)

贷：存款

C、海外提成

海外提成是依据出入口合同条款的佣金率为付佣形式进行收取的。付佣方法一般有三种：

a.明佣。它是依据成交价格是出口发票上注明的短发内扣提成。在财务会计上可以按出口发票列出钱款的净收益作“自营出口收益”

b.暗佣。它又被称为税票外提成，就是指不动出口发票上注明的提成，而是买卖协议中要求佣金率和付款方式。这类提成一般是付给零售商或代理的。付款方式主要有两种，一是议付提成，另一种是出入口方收妥所有钱款后，将提成再行汇给海外。会计单位接到各个部门提交的相关票据时，各自付款方式，作账务处理，

借：自营出口销售额(或借贷方用红色字体记账)

贷：应对外汇交易帐款-应对提成

选用议付佣金的，因为金融机构已代缴应对提成，在结汇时已经将议付的提成在“应收款外汇交易帐款”上直接扣除，那时候结汇时作账务处理，

借：汇兑损益

存款

应对外汇交易帐款-应对提成

贷：应收款外汇交易帐款-有(无)证出入口

选用汇付天下佣金的，在收妥钱款后对外支付，并且做好账务处理，

借：应对外汇交易帐款-应对提成

贷：存款

c.总计提成。它指的是出口型企业对承销、代理商顾客签署合同，要求在一定时间内推销产品一定数量(或额度)以上某类产品后，按照其总计卖货金额和佣金率付给顾客的提成。付款时，作账务处理：

借：经营成本-总计提成

贷：存款

d、预计海外花费

一季度预计时，作如下所示账务处理：

借：自营出口销售额(或借贷方用红色字体记账)

贷：应对外汇交易帐款-应对提成

其他应收款-预计海外运保费

一季度预计后，次季具体付款运保费时，应先冲转原会计分录，再点之上要求作账务处理。

3)付款中国花费

出口产品在拖运之后，所发生的出库运送、装运费等费用，主要包括相关产品自所在城市装运至边境线、港口的各种运输费用，都应凭各类原始单据付款，并按照花费不一样特性，分别由相关经营成本、管理方法费用科目解决，作如下所示账务处理：

借：经营成本

期间费用

贷：存款

3)、出入口销售退回

商品出口市场销售后，如由于各种原因，经双方协商允许，退还原货或另换新品，或退换货后转内销解决，出口型企业可分别不同的情况开展账务处理：

a、对已同意所有退回的产品，各个部门在接到另一方运输提货单时，应即交给贮运部门办理提货及工程验收、进库等手续，财务会计单位应凭退换货通知书，作如下所示账务处理：

借：自营出口销售额(或借贷方用红色字体记账)

贷：应收款外汇交易帐款

或贷：应对外汇交易帐款

与此同时冲回原市场销售成本价，即作：

借：库存产品

贷：自营出口销售费用

已申报退税的出口商品到该负责人税务行政机关申办《出口商品退运已补税证明》，补缴应退税额。补缴时，作如下所示账务处理：

借：应交税费-销项税(进出口退税)

自营出口销售费用(消费税税率)

贷：自营出口销售费用(按征退税率差值测算)

存款

b、如退还替换产品，无论全部或部分，除先要按照上述①作冲转市场销售成本分录外，在再次送货时，应按照自营出口一样作销售额及成本账务解决。偶尔如替换的出口商品不变动种类、总数，对该市场销售成本价没有影响，还可以简单化账务解决。

对已经申报退税的出口商品，到该负责人税务行政机关申办《出口商品退运已补税证明》，补缴应退税额，账务处理齐上。更换货品再次报关出口后，再按照规定申请办理申报退税办理手续。

c、如退回的出口商品转作自销解决，出口型企业除按①作冲转市场销售成本分录外，对已经申报退税的应按规定持相关证实到该主管的税务行政机关申办《出口商品退运已补税证明》，补缴应退税额，与此同时申请办理《出口转内销证明单》。作如下所示账务处理：

补缴退返的税金时，账务处理齐上。

出口型企业获得《出口转内销证明单》后，按相关额度测算自销商品的进项税，作如下所示账务处理：

借：应交税费-销项税(进项税)

贷：应收款进出口退税(按退税率测算)

自营出口销售费用(按征退税率差值测算)

3、出口商品退(免)税的账务解决

出口型企业将出口商品的免税凭据(主要包括出口商品报关资料、出口发票、结汇外汇核销单、增值税发票、出口商品企业增值税、消费税税率专用型缴款书等，相同)搜集，并按照要求装订，填写《出口货物退(免)税申报表》后，按时向主管的税务行政机关申报退税。

1)出口处高新企业申报进出口退税时，应依据购进出口货物增值税发票上注明的额度或出口商品增值税专用缴款书上注明的金额和出口商品的退税率测算申报退返企业增值税，依据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税金明确退返的所得税后，作如下所示账务处理：

借：应收款进出口退税-企业增值税

-消费税税率

贷：应交税费-销项税(进出口退税)

自营出口销售费用(指消费税税率)

2)出入口高新企业申报出口货物退税相关手续，应依据出口商品购入金额和出口商品征税率与退税率差值，测算出口商品不可出口退税的税款，一起作如下所示账务处理：

借：自营出口销售费用

贷：应交税费-销项税(进项税转出)

3)具体接到退税额时，作如下所示账务处理：

借：存款

贷：应收款进出口退税-企业增值税

-消费税税率

4)对不符合出口退税要求、出口退税凭据不完整或者其他原因导致没法出口退税的，应调节出入口销售费用，作如下所示账务处理：

借：自营出口销售费用

贷：应交税费-销项税(进项税转出)

应收款进出口退税-消费税税率

5)对已经申报退税的出口商品，具体接到进出口退税如与原申报退税数不匹配时，应调节差值，作如下所示账务处理：

借：自营出口销售费用

贷：应收款进出口退税-企业增值税

－消费税税率

6)对已办理申报退税的出口商品，如出现退关或退货的，出口型企业应按规定到该主管的税务行政机关申请申请办理《出口商品退运已补税证明》，按照其负责人税务行政机关所规定的应补缴税款，作如下所示账务处理：

借：应交税费-销项税(进出口退税)

自营出口销售费用(消费税税率)

贷：自营出口销售费用(不予以出口退税)(按征退税率差值测算)

存款

对出口型企业并未申报退税的退关退换货，不可补缴税款，也未作以上账务处理。