超额投资企业超额部分需要纳税吗?

超额投资款这一经济事项在会计处理时视同为接受的现金捐赠，按照《企业会计制度》规定应计提企业所得税，即借记“银行存款(或库存现金)”科目，贷记“资本公积”科目和“应交税费——企业所得税”科目。子公司收到超额投资款未作相关会计处理，根据补计的企业所得税，调整分录为借记“资本公积”科目，贷记“应交税费”科目。

如果收到超额投资款时计入其他应付款，按照税法的有关规定，账龄超过2年可视同无需支付的应付款项也是要计缴企业所得税的。但如果收到的是投资方借给公司长期使用的款项，签订了有关借款合同并在当地外汇管理机构办理了外债登记，则无需计提企业所得税。

投资企业超额亏损如何处理?

(1)冲减长期股权投资的账面价值。

注意：如果长期股权投资计提了减值准备，则将其账面价值冲减至零。

(2)如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。

(3)在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

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