企业集团的投入股权溢价的明确?

《企业所得税法实施条例》第七十一条的规定，“所得税法第十四条所指投资资产，主要是指对外开放开展权益性投资和债权性投资产生的财产。公司在出让或是处理投资资产时，投资资产成本，准许扣减。投资资产依照下述方式明确成本费：(一)根据现金支付方式取得的投资资产，以购入合同款为成本费;(二)根据现金支付之外的方式取得的投资资产，以该资产投资性房地产和付款的相关税费为成本费。”

因而，企业集团因其一部分房产对分公司来投资，要以这部分房产的投资性房地产和付款的相关税费作为获得分公司股份成本。

1. 如果按有关合同的要求，企业集团的出资为2亿人民币。这时不管子公司如何做账，企业集团获得分公司股份成本为2亿人民币(不顾及税金)。根据《国家财政部、我国税务质监总局有关公司股权转让相关增值税问题的通知》(税务[2002]191号)的相关规定，不收取增值税。

2. 如果按有关合同的要求，企业集团的出资为1亿人民币。因为企业集团要以2亿人民币来投资，因而企业集团在获得子公司注册资金占有的市场份额1亿人民币的前提下，此外1亿能够被认定对子公司的捐助。这时，企业集团获得分公司股份成本为1亿人民币(不顾及税金)。企业集团对分公司1亿元的捐助，应视同销售房产交纳运营应交税费、土地增值税、合同印花税和所得税。与此同时分公司应确定1亿元的其他业务收入，缴纳税款。

公司股权转让时股权原值如何计算?

依据《我国税务质监总局有关公布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的通知》(我国税务质监总局公示2014年第67号)要求：个人转让股权的原值按照下列方法确认：(一)以现金投资方式获得的股权，按实际收取的合同款与获得股份紧密相关的有效税金总和确定股权原值;(二)以非货币性资产出资获得的股权，依照税务行政机关认同或核定投资入股时非货币性资产价格与获得股份紧密相关的有效税金总和确定股权原值;(三)借助免费转让方式取得股份，具有本办法第十三条第二项列出情况的，按获得股份所发生的有效税金和原持有者的股权原值总和确定股权原值;(四)被投资企业以资本公积金、法定盈余公积、盈余公积转增股本，自然人股东已依规缴纳个税的，以转赠额和相关税费总和确定其新转增股本的股权原值;(五)除上述情况外，由负责人税务行政机关依照防止反复缴纳个人所得税原则有效确定股权原值。

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