软件行业增值税退税如何做税务筹划?

海外物料生产加工复出口商品的税务筹划 1援 海外物料生产加工复出口业务交易方式.公司产生海外 物料生产加工复出口业务流程,可采用下列三种交易方式,进出口退税分 别按免、抵、出口退税办法和免税政策方法解决:一是直营进口的.将海外 物料正常的出口报关进口的,交纳进口环节增值税或消费税税率及进口关税, 生产加工复出口后再申请退回企业增值税或消费税税率.二是进料加工.我 国对进料加工推行出口退税并非税收优惠政策,即进口原料、零部件时 减免进口环节增值税,在生产复出口的时候享有出口退税工资待遇.出 口企业进行进料加工业务流程,先要持主管机构的批件,送负责人税 务行政机关出口退税单位审批盖章,负责人税务行政机关务必备案并把打印 件留存备查.中国海关凭盖有负责人税务行政机关出口退税部门印章的外经 贸主管机构的批件,方可申请办理进口的物料备案指南;生产加工的物品 出入口后,可申办生产加工及生产过程中已缴纳税费的出口退 税.三是来料制造加工.在来料制造加工方法下,进料进口的及制成品生产制造 阶段均给予免税政策,不推行出口退税. 2援 海外物料生产加工复出口商品的税务筹划. (1)当公司出口商品的征税率与其说退税率相同时,不管国 外物料生产加工复出口商品损耗国内物料是多少、毛利率多少,都应该 该挑选进料加工方法.毕竟在进料加工方法下,货物出口后能 以申请办理所有进项税的进出口退税;但在来料制造加工方法下,尽管 增值税免税,但进项税不予受理进出口退税,进而增强了出入口 商品的销售费用. (2)当公司出口商品的征税率超过其退税率时,可以分为几 种情况:当海外物料生产加工复出口商品损耗的国内物料偏少、利 润率很高时,应选用来料制造加工方法.在来料制造加工方法下,免税 企业增值税,但在进料加工方法下,虽即可办理增值税退税,但是由于 退税率很有可能小于征税率,其企业增值税差值要记入出入口货物销售 成本费,这便使进料加工方法业务成本比较大.当海外物料生产加工复 出口商品损耗的国内物料比较多、毛利率比较低时,应选用入料加 工方法.进料加工方法下即可办理进出口退税,尽管因退税率小于 征税率而增强了出口商品成本,但是和来料制造加工方法对比,随 着损耗国内物料的数量增加,其成本费会慢慢相抵,乃至低于后 者业务成本.若仅此后角度考虑,出口型企业应选用进料加工 方法.但是若从资金运作角度观察,进料加工方法占用的资产多, 来料制造加工方法占用的资产少或者不资金占用(投资者付定金的 前提下),并且在进料加工方法下申请退税时,因出口商品退 征收率小于征税率而引起的企业增值税差值记入出入口货物销售成 本,必然扩大成本费、降低盈利,可以少缴一部分所得税. 总而言之,不一样交易方式或是不一样计出口退税方法对公司的成本费 和利润及其现金流产生的影响是不一样的.出口型企业采用的是进料 生产加工或是进料加工方法,要了解不同类型的交易方式下货品全部 权和货品主导权难题.在来料制造加工方法下,物料和成品全部 权归投资者全部,承揽来料制造加工的公司只收工费,出口型企业 都没有成品主导权;但在进料加工方法下,物料和生产制成品 的使用权及主导权都是属于承揽进料加工业务出口型企业,因 此,还可以通过提升海外物料生产加工复出口商品的市场价来扩大 出入口赢利,进而最大程度地提升进出口退税的金额. 二、货物出口方法所选择的税务筹划 现阶段,国内企业出口产品主要包括制造业企业自营出口、授权委托 代理出口和买断出入口三种方式.自营出口由出口型企业自身办 理出口业务,出入口商品定价与和出口业务相关的一切世界各国 费用以及提成开支、理赔、赔付等都由出口型企业确定和压力, 出口型企业立即申请退税,并享受进出口退税收益;代理出口就是指 货物出口公司授权委托公司办理货物出口;买断出入口就是指生 产公司把货品出售给出口型企业,由出口型企业申请办理货物出口和出 口出口退税. 现阶段,外贸企业出口货品退返企业增值税采用先征后退方法, 而制造业企业直营(或委托)出入口退返增值税是实行免、抵、退 税现行政策.直营(或委托)出入口与根据外贸企业出口采用不同类型的 出口退税方法,对公司的税赋造成不同类型的危害.当征税率相当于出口退税 率时,直营(或委托)出入口与根据关系外贸企业出口,公司的增 值税税赋同样.当征税率超过退税率时, 直营(或委托)出入口 与根据关系外贸企业出口,公司的增值税税负率有所差异. 最先,假如制造业企业本期资金投入物料所有来源于中国,当商品 出口价格超过外贸公司的收购价时,公司通过关系出口外贸企 业出口商品有益于缓解增值税税负率.而且,在商品出口价格确 定的情形下,运用出口贸易可以为制造业企业开展税务筹划给予 更宽广空间,由于制造业企业将商品销售给关系外贸公司 时,能通过放低市场价格开展税务筹划,进而获得更多利 益.

软件行业是否存在增值税优惠现行政策?

依据税务〔2011〕100号文要求:

(一)增值税一般纳税人市场销售其自主开发制造的软件项目,按17%征收率收取企业增值税后,并对企业增值税实际税负超出3%的那一部分推行即征即退政策.

(二)增值税一般纳税人将入口软件项目开展本土化改造设计对外开放市场销售,其售卖的软件项目可以享受此条第一款规定增值税即征即退政策.

本土化更新改造指的是对进口的软件项目开展重新定位、改善、变换等,纯粹对进口的软件项目开展中国汉字化处理不包含以内.

(三)经营者委托开发设计软件项目,版权归属于受托方的征缴企业增值税,版权归属于受托人或归属于两人共同所拥有的不收取企业增值税;对通过版权局登记注册,纳税人在市场销售时一并出让版权、所有权,不收取企业增值税.

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