所得税清算对预缴增值税的税务解决如何做

所得税清算时，假如应补缴税款，对未缴足的差值应编写下列账务处理：

借：之前年度损益调整

贷：应交税金——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

贷：存款

假如多预缴税款了税金，对多缴一部分理应冲回，而且能够向税务行政机关申请办理退还或抵扣下一期应纳税所得额。

下列举例说明对于此事难题开展表述：

【实例】

某企业2009年经负责人税务行政机关审批，按去年应纳税所得额一季度平均值，每季度预缴税款15万余元，2010年开展企业所得税年度汇算清缴时明确全年度应纳税额为320万余元，那样，公司2009年预缴税款及2010年年度汇算清缴时，应该怎样做对应的税务解决呢?

【剖析】

公司每个季度预缴所得税时，应借贷记账法为：

借：本年利润 15

贷：应交税金——应交所得税 15

借：应交税金——应交所得税 15

贷：存款 15

所得税清算时，应补交的税金为：320×25%-15×4=20万余元，应借贷记账法为：

借：之前年度损益调整 20

贷：应交税金——应交所得税 20

若年度汇算清缴时明确的应纳税额为220万余元，应冲回的税金为：15×4-220×25%=5万余元，相对应的会计处理为：

借：应交税金——应交所得税 5

贷：之前年度损益调整 5

经税务行政机关审批退还多缴税金时，应借贷记账法：

借：存款 5

贷：应交税金——应交所得税 5

中小企业预缴税款，年度汇算清缴时怎样做税务解决

查账征收的中小企业：①上一缴税本年度合乎小微企业标准，②且本年度应纳税额不得超过10万余元的

年度采用按具体销售毛利预缴税款所得税款，预交时总计具体销售毛利不得超过10万余元的，能够享有小微企业所得税优惠现行政策;超出10万余元的，终止享有当中的递减缴税现行政策。

年度采用按上年度应纳税额的一季度/月份平均额预缴税款所得税的，能够享有小微企业政策优惠。

定率缴税的中小企业：上一缴税本年度合乎小微企业标准，且本年度应纳税额不得超过10万余元的，年度预缴税款所得税时，总计应纳税额不得超过10万余元的，能够享有政策优惠;超出10万余元的，不享有当中的递减缴税现行政策。

预算定额缴税的中小企业：由本地负责人税务行政机关相对应调节预算定额后，依照原方法征缴，不用再申报材料办理备案。

年度新办的中小企业：预缴税款所得税时，凡总计具体销售毛利或应纳税额不得超过10万余元的，能够享有政策优惠;超出10万余元的，应终止享有当中的递减缴税现行政策。

小型企业汇算清缴

1.预缴税款时未享有税收优惠政策的，税务行政机关将根据公司的年度申报状况，联系实际，协助小微企业在年度汇算清缴时统一测算享有。

2.预缴税款时享受了政策优惠，但本年度终结后超出要求额度的小微企业，年度汇算清缴时统一测算，并按照规定补缴税款。

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