制造型企业出入口免抵退会计账务处理如何做?

财务会计上，推行“免、抵、退”的政策会计账务处理也随之有三种处理方法。

1、应纳税所得额为正数，即免抵后仍然应缴纳税费，免抵税额=免抵退税额，即并没有可退回税款(如果没有进项税额转出)。

这时，会计账务处理如下所示：

借：应交税费———销项税(转走未交增值税)

贷：应交税费———未交增值税

借：应交税费———销项税(出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额)

贷：应交税费———销项税(进出口退税)

2、应纳税所得额为负值，即期终有进项税额转出，针对未抵顶过的进项税，不想做账务处理;当进项税额转出超过“免、抵、退”税款时，可所有出口退税，免抵税额为0。

这时，会计账务处理如下所示：

借：应收款补贴款

贷：应交税费———销项税(进出口退税)

3、应纳税所得额为负值，即期终有进项税额转出，针对未抵顶过的进项税，不想做账务处理;当进项税额转出低于“免、抵、退”税款时，可退回税款为进项税额转出，免抵税额=免抵退税额-进项税额转出。

这时，会计账务处理如下所示：

借：应收款补贴款

应交税费———销项税(出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额)

贷：应交税费———销项税(进出口退税)

生产制造企业出口退税如何计算?

有关公式计算如下所示:

(一)内资企业制造业企业(含新外资企业)推行"免、抵、退"税的测算：

(1)本期应纳税所得额=本期自销商品的销项税-(当期进项税额-本期出口商品 不予以免税、抵税和免税的税款)

(2)本期出口商品不予以免税、抵税和免税的税款=本期出口商品的离岸价格×外 汇人民币牌价×(增值税率-退税率)。

当制造业企业本季度出入口销售总额占本公司同时期所有货品销售总额50%或以上，且 季末应纳税所得额发生负值时，按以下计算公式退返税款：

(1)当应纳税所得额为负值且平方根≥本季度出口商品的离岸价格×外汇交易人民币牌价 ×退税率时：

本期退返税款=本季度出口商品的离岸价格×外汇交易人民币牌价×退税率

(2)当应纳税所得额为负值且平方根本季度出口商品的离岸价格×外汇交易人民币牌价× 退税率时：退返税款=应纳税所得额的平方根

(二)制造业企业以"进料加工"交易方式进口的料、件生产加工复出口的，按如下所示公式计算 测算"免、抵、退"税：

(1)本期出口商品不予以免税、抵税和免税的税款=本期出口商品的离岸价格×外汇交易人民币牌价×(缴税征收率-退税率)-本期中国海关销账免税政策进口的料 件组成计税价格×(缴税征收率-退税率)。

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