关联企业中间贷款利息费用纳税调整如何做?

为扩展企业规模,2008年一家大中型工业制造企业向甲、乙、丙、丁4个非金融机构贷款建造工业厂房.实际贷款状况为:向甲贷款1000万余元,利率为6%,还利息60万余元;向乙公司借款2000万余元,利率为7%,还利息140万余元;向丙公司借款3000万余元,利率为5%,还利息为150万余元;向丁贷款5000万余元,利率为8%,还利息400万余元;同时期银行房贷利率为6%.

2008年该企业支付给4家关联企业总共750万余元,依据《》的相关规定,300万余元记入销售费用,450万余元记入在建项目.

该公司向4家贷款交易过程中,仅有向丁企业借款合乎《国税发〔2009〕2号)所规定的独立交易原则要求,其它3家不可以提供资料证实合乎独立交易原则.除此之外,该公司和甲、乙、丙、丁4家单位的税率各是25%、25%、24%、15%和15%.

近日,该公司了解,2008年收取的关联企业贷款利息应如何在年度汇算清缴内进行?

依据《》第四十六条要求:"公司以其关联企业接纳的债权性投资与权益性投资比例超出范围规范而造成的利息费用,禁止在测算应纳税所得额时扣减."换句话说,假如该公司从关联企业接纳的债权性投资与权益性投资比例超出范围规范而造成的利息费用,将不能成为扣除项目在预估应纳税所得额时扣减.

所得税的会计处理方法?

所得税是对国内内资和经营单位的经营所得和其它所得的征收一种税.做为所得税经营者,应按照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳税款.所得税的会计处理方法如下所示:

(一)依据《企业所得税暂行条例》的相关规定,所得税按年计算,分月或分季预缴税款.按月(季)预缴税款、年终汇算清缴企业所得税的账务处理如下所示:

1.按月或按季测算应预缴所得税额和交纳企业所得税时,借贷记账法

借:企业所得税

贷:应交税费--应缴所得税

借:应交税费--应缴所得税

贷:存款

2.年尾按自报应纳税额开展所得税清算时,算出全年度应纳所得税额,减掉已预缴税额后为需补税款时,借贷记账法

借:企业所得税

贷:应交税费--应缴所得税

3.依据税收法律法规,乡办企业经税务行政机关审核批准,准许在应交纳企业所得税额中扣减10%做为补贴社会认知开支.记提"补贴社会认知开支"时,借贷记账法

借:应交税费--应缴所得税

贷:其他应交款--补贴社会认知开支

非乡办企业不用作此项账务处理.

4.交纳年尾汇算清缴清应缴税款时,借贷记账法

借:应交税费--应缴所得税

贷:存款

5.所得税清算,算出全年度应纳所得税额低于已预缴税额,其差值为多交企业所得税额,在没有退回多缴税款时,借贷记账法

借:其他应付款--应收款多交企业所得税款

贷:企业所得税

经税务行政机关审核批准退回多缴税款时,借贷记账法

借:存款

贷:其他应付款--应收款多交企业所得税款

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