中小企业免征增值税会计账务处理

财务会计（2016）22号文件规定：中小企业在获得销售额时，理应按照税收法律的相关规定测算销项税，确认为应交税金，在符合企业增值税制度的增值税免税条件后，将相关销项税转到损益类。

我国税务质监总局公示2016年第6号公告要求，一般纳税人缴纳税费、消费税税率、教育事业建设费，和随企业增值税、消费税税率附征的大都市维护建设税、增值税附加税等税金，正常情况下推行按季申请。

一是，季度申报的时候才知道是不是合格增值税免税；

二是，税金是季度申报，可是表格是按照月，因此每月正常的会计账务处理；

三是，3/9万增值税免税，并不是立即免税，是合格后免税，每月的时候不会了解是不是免！

四是，平常帐务也明白，未来更“舒适”！

五是，税务从业者，一项基本原则便是“细”！

提议会计账务处理如下所示：

1.每月获得销售额时，理应按照税收法律的相关规定测算销项税，确认为应交税金

借：应收帐款/应收票据/存款等课程

贷：营业成本/营业外收入/固定资产清理/工程结算等课程

应交税金——销项税

依照机构所在地的大都市维护建设税税率和教育附加费增值税率测算记提大城市维护建设税和教育附加费

借：应交税费

贷：应交税金——应缴大城市维护建设税

应交税金——应缴教育附加费

应交税金——应缴地方教育附加

2.季度申报时，做到企业增值税制度的增值税免税条件后，将相关销项税转到损益类，提议转至“其他业务收入”明细科目

借：应交税金-销项税

贷：其他业务收入

需要注意的是，将相关销项税转到损益类不包含，本期代开增值税专用发票没有将专票所有发票联讨回或是按照规定出具红字专用发票，在代开增值税专用发票时往负责人税务行政机关交纳增值税。

3.季末时，做到企业增值税制度的增值税免税条件后，将一季度内计提大城市维护建设税及教育附加费冲回做反过来的账务处理

借：应交税费（红色字体）

贷：应交税金——应缴大城市维护建设税（红色字体）

应交税金——应缴教育附加费（红色字体）

应交税金——应缴地方教育附加（红色字体）

需要注意的是，冲回的大都市维护建设税及教育附加费不包含，本期代开增值税专用发票没有将专票所有发票联讨回或是按照规定出具红字专用发票，在代开增值税专用发票时往负责人税务行政机关交纳的税费计算交纳的大都市维护建设税和教育附加费。

中小企业免征增值税会计账务处理前文阐述了未到三万是能够推行增值税免税处理，对于别的税金，像教育附加费，附加税等这些能转到其他业务收入之中，有关税金的许多有关问题，敬请期待的升级！