中小企业应纳税额如何计算

答：直接法

公司每一纳税年度的收入总额减去免税收入、不征税收入、各种扣减及其容许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税额。

应纳税额=收入总额-免税收入-不征税收入-各类扣减-以前年度亏损

间接法

在财务会计资产总额的前提下加或减依照税收法律法规调节的项目金额后，即是应纳税额。

应纳税额=财务会计资产总额±纳税调整项目金额

税款调节项目金额包含两方面的知识：一是公司的会计和处理税款要求不一致的应给予调节的额度；二是公司按税收法律法规准许扣减的税收金额。

应纳税额准许扣除项目

在预估应纳税所得额时准许从收益中扣的一个项目，就是指与经营者获得收益相关成本、花费、税费和损害。

(一)成本费，即生产制造、运营成本，指的是经营者为生产制造、运营产品和劳务等存在的各类直接成本和各类间接成本。

(二)花费，即经营者为生产制造、运营产品和劳务等存在的市场销售(运营)花费、营业费用和销售费用。

(三)税费，即经营者按照规定交纳的消费税税率、增值税、城镇维护建设税、资源税、土地增值税等。

(四)损害，即经营者生产制造、运营过程中的各种营业外收入，已经发生的经营亏损和投资损失以及其它损害。

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