电信增值业务附加赠予业务税务解决

某电力公司会计的拨打电话了解,该企业实施的以电信增值业务市场销售附加赠予服务项目或实体方式的业务流程,应如何开展税收解决?

电信企业在对待电信增值业务的附加赠予行为时,需要注意下列三个方面的税务难题

1、电信增值业务的附加赠予电信产品不用测算交纳流转税

针对电信网企业开拓市场环节中附加赠予电信产品是不是测算交纳流转税问题,一直是征纳彼此争执热门话题:有一种分析认为,电信网企业赠予电信产品(如手机上或其它有价值物件)归属于无偿赠送货品个人行为,依据《增值税暂行条例实施细则》第四条要求,企业将选购的物品无偿赠与别人,属视同销售个人行为,应按照赠予商品的零售价征缴企业增值税;而另一种分析认为,电信网企业在享受电信网应税服务与此同时附加赠予物件,属增值税混合销售行为,理应征缴增值税.

关于这个问题,我国税务质监总局依次下发了《关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》(国税发〔2007〕414号)、《关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》(国税发〔2006〕1278号)和《关于中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》(国税发〔2007〕1322号)等3个文档.

文件规定,中国移动通信有限责任公司国内分公司实施的以业务销售赠予电信业务业务流程(包含赠予客户sim卡、手机上或有价值物件等实体和赠予客户一定的项目使用时间、总流量或业务流程服务费信用额度,赠予有价值卡预存款或是有价值卡等),归属于电信网企业给予通讯业劳务公司的前提下赠予实物产品个人行为,按相关流转税政策,不收取企业增值税,其进项税不可给予抵税;其附加赠予实物产品行动是电信网企业无偿赠与别人实物产品个人行为,不属增值税征缴范畴,不收取增值税.中国移动通信有限责任公司国内分公司按照以上政策,电信网企业开拓市场环节中附加赠予电信产品个人行为尽管归属于增值税的混合销售行为,可是由于并没有此外向服务目标获得赠予物件的权益,因而电信企业在对待电信增值业务时不论是附加赠予服务项目或是赠予实体,都不必须测算交纳流转税.

2、电信增值业务的附加赠予应视作劳务依投资性房地产确认收入

《企业所得税法实施条例》第二十五条要求,公司产生非货币性资产互换,和将货品、资产、劳务工用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利和股东分红等用途,理应视同销售货物、出售资产和劳务,但国务院办公厅财政局、税务主管机构另有规定的除外.因而,电信企业产生电信增值业务的附加赠予个人行为尽管依照相关财务制度要求并不作收益解决,只能在"营业外收入"中税前列支,可是依照《企业所得税法》有关规定务必视作劳务依投资性房地产确认其收益,测算应纳税额.

电信企业在对待电信增值业务的附加赠予个人行为还应当需注意个税难题,《我国税务质监总局税务稽查局有关中国移动通信税款专项整治有关问题的通知》(稽便函〔2008〕115号)要求,针对营销活动里的抽奖活动促销活动赠品,依照"偶然所得"工程缴纳个税.向大顾客、走后门等相关本人立即送的礼物,按"别的所得的"工程缴纳个税.针对向大顾客、走后门赋予的折扣优惠或免减、送的手机话费,不属个税征缴范畴.针对营销活动中送的手机上、飞机场里程数等各类礼物,因为具备折扣销售特性,不缴纳个人所得税.

3、电信增值业务的附加赠予不能按公益性捐赠开支抵扣

《企业所得税法》第九条要求,公司所发生的公益性捐赠开支,在年度利润总额12%以下的一部分,准许在预估应纳税所得额时扣减.《企业所得税法实施条例》第五十一条要求,《企业所得税法》第九条所指公益性捐赠,主要是指根据公益型社团组织或是县级以上人民政府以及单位,用以《公益事业捐赠法》所规定的公益慈善的捐助.实际主要包括:(一)援助灾难、救助贫苦、扶持伤残人等艰难的社会意识形态及个人活动;(二)文化教育、科学合理、文化艺术、环境卫生、体育产业;(三)生态环境保护、社会发展公共设施建设;(四)推动社会经济发展和成长的许多社会公共和福利工作.由此可见,并不是公司对外开放任何方式的捐助都容许抵扣,而一定要用以公益慈善的捐助,才容许抵扣.

而所得税法所规定的抵扣的公益性捐赠一般也仅限于根据公益型社团组织等机构捐助,公司直接或者通过一些中介公司所发生的捐助一律不得抵扣.《企业所得税法实施条例》第五十二条规定,本条例第五十一条所指公益型社团组织,就是指同时满足以下条件的慈善基金会、慈善机构等社团组织:(一)依规备案,具有法人资格;(二)以发展公益慈善为理念,并且不盈利为目的;(三)所有财产以及升值为法人代表全部;(四)和收益运营盈余主要运用于合乎该法人代表开设目的工作;(五)停止后剩余财产不所属一切本人或是盈利机构;(六)不运营与其说开设目地不相干的业务流程;(七)有完善的财务制度;(八)捐赠人不因任何理由参加社团组织的财产分派;(九)国务院令财政局、税务主管机构会与国务院令民政等备案主管部门所规定的学历条件.因为电信企业产生电信增值业务的附加赠予个人行为归属于向客户的捐助,因而,电信增值业务的附加赠予不能按公益性捐赠开支抵扣.

电信增值业务附加赠予业务税务解决前文阐述了三个：一是

不用测算交纳流转税，二是

应视作劳务依投资性房地产确认收入，三是

不能按公益性捐赠开支抵扣，大量有关会计新闻资讯，敬请期待的升级！